Оцінка впливу поєднання GAAP та МСФЗ

Глобалізація, Закон Сарбейнса-Окслі (SOX), прийняття міжнародними стандартами Комісії з цінних паперів та бірж (SEC) та економічний та фінансовий крах Велика рецесія в останні роки чинить тиск на ряд країн, включаючи Сполучені Штати, щоб усунути розрив між the Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) та загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку США (GAAP).

Такі ініціативи мають наслідки для світу різноманітності бухгалтерського обліку та зближення стандартів GAAP разом із МСФЗ значною мірою впливає на корпоративне управління, інвесторів, фондові ринки, фахівців з бухгалтерського обліку та стандарти бухгалтерського обліку сетери. Крім того, зближення стандартів бухгалтерського обліку змінює ставлення СРО та фінансових директорів до гармонізації міжнародних бухгалтерського обліку, що впливає на якість міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та зусилля, спрямовані на досягнення мети зближення GAAP та МСФЗ стандарти.

Фінансова звітність

Стандарти та вимоги фінансової звітності залежать від країни, що створює суперечності. Ця проблема стає все більш поширеною для інвесторів, коли вони розглядають можливість фінансування пошуку капіталу компанії, які дотримуються стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності країни, в якій вони працюють бізнес.

Головний різниця між GAAP та МСФЗ є одним із підходів: ОПБУ базується на правилах, а МСФЗ-на методології, заснованій на принципах. GAAP складається зі складного набору керівних принципів, які намагаються встановити правила та критерії для будь -яких непередбачених ситуацій, тоді як МСФЗ починається з цілей доброго звітування, а потім дає вказівки щодо того, як конкретна мета відноситься до певної задачі ситуація.

Вплив нових стандартів бухгалтерського обліку

Зближення та подальша зміна стандартів бухгалтерського обліку та звітності на міжнародному рівні впливають на низку складових. Рада з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IASB) шукає працездатне рішення для полегшення існуючої складності, конфлікт та плутанина, спричинені непослідовністю та відсутністю спрощених стандартів бухгалтерського обліку у фінансовій сфері звітність.

Вплив на корпоративне управління

Корпоративне управління отримає вигоду від більш простих, спрощених стандартів, правил та практики, які застосовуються до всіх країн та яких дотримуються у всьому світі. Зміна дасть корпоративному управлінню можливість залучати капітал за рахунок зниження процентних ставок, одночасно знижуючи ризик та вартість ведення бізнесу.

Вплив на інвесторів

Інвесторам доведеться перевиховуватись у читанні та розумінні бухгалтерської звітності та фінансової звітності відповідно до нових міжнародно прийнятих стандартів. Водночас процес забезпечить більш достовірну інформацію та спроститься без необхідності переходу на стандарти країни. Крім того, нові стандарти збільшать міжнародний потік капіталу.

Вплив на фондові ринки

Фондові ринки побачать скорочення витрат, що супроводжують вхід іноземні біржі, а всі ринки, які дотримуються тих самих правил та стандартів, надалі дозволять ринкам конкурувати на міжнародному рівні за можливості глобального інвестування.

Вплив на бухгалтерів

Зміщення та зближення чинних стандартів із загальноприйнятими на міжнародному рівні змусить фахівців бухгалтерії вивчити новий стандарт та призведе до послідовності бухгалтерської практики.

Вплив на установників стандартів бухгалтерського обліку

Розробка стандартів передбачає низку рад та організацій, які роблять процес більш тривалим, тривалим та вкрай неприємним для всіх залучених сторін. Після зближення стандартів розпочинається фактичний процес розробки та впровадження нових міжнародних стандартів буде простішим і усуне залежність від агентств у розробці та ратифікації рішення щодо будь -якого конкретного питання стандарт.

Плюси і мінуси конвергенції

Аргументами конвергенції є:

• а) відновлення ясності
• (b) можливе спрощення
• (c) прозорість
• (d) порівняння між різними країнами щодо бухгалтерського обліку та фінансової звітності

Це призведе до збільшення потік капіталу та міжнародні інвестиції, що призведе до подальшого зниження процентних ставок та призведе до економічного зростання конкретної країни та фірм, з якими країна веде бізнес.

Своєчасність та доступність єдиної інформації для всіх зацікавлених сторін також концептуально зробить процес більш плавним та ефективним. Крім того, будуть запроваджені нові запобіжні заходи для запобігання черговому національному чи міжнародному економічному та фінансовому краху.

Аргументами проти зближення стандартів бухгалтерського обліку є (а) небажання різних країн, які беруть участь у процесі, співпрацювати на основі різні культури, етика, стандарти, переконання, типи економіки, політичні системи та заздалегідь створені уявлення про конкретні країни, системи та релігії; та (b) час, необхідний для впровадження нової системи правил та стандартів бухгалтерського обліку.

Якість фінансових стандартів

Цілі та зусилля Комісії з цінних паперів та бірж як всередині країни, так і на міжнародному рівні полягали у тому, щоб послідовно домагатися досягнення справедливості, рідината ефективні ринки капіталу, забезпечуючи таким чином інвесторів точну, своєчасну, порівнянну та надійну інформацію. Одним із способів досягнення цих цілей SEC є підтримка національної якості фінансової звітності, а також заохочення зближення стандартів США та МСФЗ.

Дослідження показують, що фірми, які застосовують міжнародні стандарти, показують наступне: більша дисперсія зміни чистого прибутку, вища зміна грошових потоків, значно менша негативна кореляція між нарахуваннями та грошовими потоками, меншою частотою малих позитивних доходів, вищою частотою великих негативних доходів та більшою вартісною релевантністю в бухгалтерському обліку суми. Крім того, у цих компаній менше управління заробітками, більш своєчасне визнання збитків та більша релевантність вартості у бухгалтерському обліку порівняно з вітчизняними (американськими) фірмами, що дотримуються GAAP. Тому фірми, які дотримуються МСФЗ, як правило, демонструють більш високу якість бухгалтерського обліку, ніж тоді, коли вони дотримувалися ОПБО.

Існує деяка протидія зближенню всіх зацікавлених сторін, включаючи фахівців з бухгалтерського обліку (CPA, аудиторів тощо) та вищого керівництва корпорацій (фінансові директори, генеральні директори). Існують різні причини такого опору змінам, і деякі мають відношення до бухгалтерської професії, інші - до корпоративного менеджменту, а інші поділяють обидва. Новий набір стандартів, які будуть адаптовані, повинен забезпечити прозорість та повне розкриття аналогічний стандартам США, і він також повинен забезпечити широке прийняття.

Ставлення CPA

Деякі причини того, що США не дотримуються зближення стандартів, такі: американські фірми вже знайомі з існуючими стандартами; нездатність або низька здатність культурно ставитися до облікових систем інших країн; а також відсутність хорошого розуміння міжнародних принципів.

Культура в цьому контексті визначається як "колективне програмування розуму, що відрізняє членів однієї людської групи від іншої".Кожна нація і культура поділяють свої власні суспільні норми, що складаються із загальних характеристик, таких як цінність система - широка тенденція віддавати перевагу певним ситуаціям речей над іншими - що прийнято більшістю складові.

Розміри облікової вартості, що використовуються для визначення системи обліку країни, виходячи з культури країни, складаються з наступного:

• Професіоналізм проти законодавчого контролю
• Рівномірність проти відповідності
• Консерватизм проти оптимізму
• Секретність проти прозорості

Перші два стосуються повноважень та забезпечення виконання бухгалтерська практика на рівні країни, тоді як останні два стосуються вимірювання та розкриття бухгалтерської інформації на рівні країни. Досліджуючи ті виміри та фактори, які впливають на систему обліку, стає очевидним, що культурний відмінності мають сильний вплив на стандарти бухгалтерського обліку іншої країни, тим самим ускладнюючи стандарти конвергенція.Ще одна причина, чому американські компанії не піддаються злиттю GAAP з МСФЗ, є переважною думка, що заснований на принципах МСФЗ не дає рекомендацій у порівнянні з правилами США стандарти. Як наслідок, фахівці з бухгалтерського обліку та корпоративний менеджмент США сприймають МСФЗ як більш низьку якість, ніж GAAP.

Ставлення фінансового директора

Фінансові директори не сприймають цю зміну через пов'язані з цим витрати. Є безпосередньо дві сфери, на які безпосередньо впливає: фінансова звітність компанії та її внутрішній контроль систем. Ще однією ціною переходу та зміни до МСФЗ є сприйняття громадськістю цілісності нового зближеного набору стандартів. Вимоги до звітності SEC також необхідно буде скоригувати, щоб відобразити зміни у конвергентній системі.

МСФЗ не відокремлюється надзвичайні предмети у звіті про прибутки та збитки, але GAAP США відображає їх як чистий прибуток.МСФЗ не дозволяє LIFO для оцінки запасів, тоді як GAAP США передбачає можливість LIFO, середньої вартості або FIFO.Відповідно до МСФЗ розрахунок EPS не є середнім для окремих розрахунків проміжного періоду, але це робить GAAP США.Щодо витрат на розвиток, МСФЗ капіталізує їх, якщо певні критерії виконуються, а ОПБО США вважає їх витратами.

Було домовлено "(а) здійснити короткостроковий проект, спрямований на усунення різноманітних індивідуальних відмінностей між GAAP США та Міжнародною фінансовою звітністю" Стандарти (МСФЗ), які включають Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО), (b) усувають інші відмінності між МСФЗ та GAAP США шляхом координації їх майбутнього робочі програми; діяльності"

FASB

FASB стверджує, що вимога SEC Закону Сарбейна Окслі дослідити доцільність впровадження більш принципового підходу до бухгалтерський облік означає, що США необхідно продовжувати дотримуватись стандартів SOX як частину процесу зближення GAAP та МСФЗ стандарти. І FASB, і МСФЗ визначили короткострокові та довгострокові проекти конвергенції, включаючи 20 областей звітності, де розбіжності були усунені та завершені.Крім того, FASB надає роз’яснення щодо GAAP шляхом класифікації у порядку спадання повноважень.

Привабливість конвергенції ґрунтується на таких переконаннях: (а) конвергенція стандартів бухгалтерського обліку може бути найкращим чином досягнута з плином часу шляхом розвитку високоякісних, загальних стандарти та (b) усунення стандартів з будь -якої сторони є контрпродуктивним, і замість цього слід запровадити нові загальні стандарти, які покращують фінансову інформацію, повідомлену зацікавленим сторонам розвинене.

Незважаючи на свідчення досліджень, які свідчать про більш високу якість бухгалтерського обліку, яку мають компанії, які або застосовують стандарти МСФЗ, або перейшли на їх з GAAP, процес конвергенції не виявився легким завданням, головним чином через відмінності у підходах між двома бухгалтерськими обліками тіла.

Проблеми та проблеми з GAPP та МСФЗ

Основні проблеми конвергенції полягають у різниці у підході до GAAP США та МСФЗ. МСФЗ є більш динамічним і постійно переглядається у відповідь на постійно мінливе фінансове середовище.

Незважаючи на задокументовані дослідження, які свідчать про більш високу якість бухгалтерського обліку, яку відчувають компанії, які або дотримуються МСФЗ, або переходять на У МСФЗ з GAAP існують сумніви та занепокоєння з боку FASB щодо застосування та впровадження принципів, заснованих на принципах США Рішенням може бути те, що МСФЗ повинен прийняти деякі стандарти FASB для задоволення потреб виборців США та зацікавленими сторонами.

Суть

Хтось здогадується, як ця конвергенція розвиватиметься та вплине на фінансовий облік корпорацій у США З юридичної точки зору компанії буде потрібно розкривати якісну та кількісну інформацію про контракти з клієнтами, включаючи аналіз строків погашення контрактів що триває більше року, а також включає будь -які суттєві судження та зміни в судження, зроблені при застосуванні запропонованого стандарту до тих, контракти.

Можливо, відповідь полягає у необхідності розглянути більш глибоке дослідження та вивчення факторів, що впливають на формування чи розвиток системи бухгалтерського обліку країни. Але правління компанії, прагнучи максимально задовольнити потреби своїх інвесторів, має сприяти процесу конвергенції шляхом заміни старих стандартів новими, спільно розробленими.