Як працює агресивний облік

Що таке агресивний облік?

Агресивний облік відноситься до бухгалтерська практика які покликані завищувати фінансові результати компанії. Агресивний облік подібний до творчого обліку, що означає, що компанія може затримати або приховати визнання збитку.

Компанії, що ведуть агресивну бухгалтерську практику, також можуть приховувати витрати та завищувати прибуток. Агресивний облік на відміну від консервативний облік, що, швидше за все, занизить результати діяльності, а отже, і вартість компанії.

Розуміння агресивного обліку

Агресивний облік може дотримуватися букви закону, відхиляючись від духу правил бухгалтерського обліку. Мета агресивного бухгалтерського обліку - спрогнозувати більш сприятливий погляд на фінансові результати компанії, ніж на те, що відбувається насправді. Більшість бухгалтерів не використовують агресивні методи бухгалтерського обліку, оскільки це вважається неетичним, а в деяких випадках незаконним.

Агресивні методи бухгалтерського обліку

Агресивний облік може варіюватися від завищення доходу до заниження витрат, але нижче наведено кілька прикладів агресивних стратегій бухгалтерського обліку.

Дохід

Компанії можуть завищити дохід, звітуючи про валовий дохід, навіть якщо є витрати, які його зменшують. Крім того, компанії можуть реєструвати дохід до завершення продажу, щоб зафіксувати його раніше. Наприклад, компанія може зафіксувати дохід від продажу в поточному фінансовому році порівняно з наступним, щоб збільшити прибуток цього року - незважаючи на те, що дохід буде реалізований наступного року.

Накачування активів

Частина загальновиробничих витрат компанії, таких як персонал, зазвичай розподіляється на запаси, оскільки існують непрямі витрати, пов'язані з готовою продукцією, а також з незавершеними виробничими виробами. Розподіл збільшує вартість запасів і, як наслідок, зменшує вартість вартість проданих товарів (COGS). COGS - це витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом, такі як пряма праця та матеріали, що використовуються для виробництва товарів. Якщо компанії завищують суму накладних витрат, що застосовуються до запасів, це завищує вартість оборотних активів компанії.

Відстрочені витрати

Відстрочені витрати - це витрати, які компанія ще не спожила. В результаті об’єкт записується як актив до його споживання, що зазвичай становить менше одного року. Після того, як товар споживається, він записується як витрата у звіті про прибутки та збитки. Наприклад, орендна плата буде споживатися протягом місяця і спершу відображатиметься як актив. Як тільки орендна плата буде здійснена в кінці місяця, вона буде зарахована як витрата.

Компанії можуть маніпулювати своїм прибутком, використовуючи відстрочені витрати, зберігаючи їх на балансі замість того, щоб переносити їх у звіт про прибутки та витрати як витрати. Результатом буде завищений чистий прибуток або прибуток, оскільки витрати будуть нижчими, ніж насправді.

Приклади агресивного обліку

Наприкінці 1990 -х років деякі компанії займалися шахрайським фальсифікацією фінансової звітності або приготування книг. Бухгалтерські скандали в Enron, Worldcom та інших фірмах призвели до дії Закону Сарбейнса-Окслі. Закон покращив розкриття інформації та збільшив покарання для керівників, які свідомо підписують неналежну фінансову звітність. Закон Сарбейнса-Окслі також вимагає від компаній вдосконалення внутрішнього контролю та аудиторських комітетів.Нижче наведені деякі з найбільш сумнозвісних агресивних бухгалтерських скандалів.

Worldcom

Агресивні методи обліку включають завищення чистого прибутку шляхом обліку витрат як придбання капіталу, як Worldcom робив у 2001 та 2002 роках, або занижував витрати на амортизацію.Як правило, витрати реєструються тоді, коли вони оплачуються, тоді як дозволено розповсюджувати придбання капіталу з плином часу невеликими кроками, щоб дозволити отримувати від них дохід. Worldcom розподіляла свої операційні витрати з плином часу на менші частини, розглядаючи їх як капітальні витрати, що збільшувало прибуток компанії.

Кріспі Креме

Інші методи включають завищення облікової вартості активів та передчасне визнання доходів. Krispy Kreme зареєструвала дохід від обладнання для пончиків, яке воно продало франчайзі, задовго до того, як їм довелося за це платити. Продаючи франчайзі, материнська компанія отримувала дохід від продажу високоприбуткових машин.

Творчий позабалансовий облік також може використовуватися для приховування капітальних витрат та корпоративного боргу. У 2002 році пончики Krispy Kreme збільшували продажі без збільшення капіталу. Як виявилося, ним користувалися синтетична оренда вивести зі свого балансу 35 мільйонів доларів, які він витратив на новий виробничо -розподільчий центр. Це було законно, але це також був обман.

Оскільки нові активи були відображені як витрати у звіті про прибутки та збитки, а не як зобов’язання у балансі, у Кріспі Креме було краще рентабельність зайнятого капіталу ніж було насправді.

Енрон

Щоб збільшити доходи, енергетичним компаніям подобається Енрон повідомив вартість енергетичні контракти як валовий дохід, замість комісії, яку вони отримували як торговці. Використовуючи цей трюк, п'ять провідних фірм з торгівлі енергією в США збільшили загальний дохід у сім разів у період з 1995 по 2000 рік. Енрон також використовував позабалансові корпорації під назвою організації спеціального призначення приховувати активи, що мають низьку ефективність, та реєструвати фантомні прибутки.