Визначення правила передачі вартості

Що таке правило передачі вартості?

Правило передачі вартості передбачає, що якщо a страхування життя поліс (або будь -який відсоток у цьому полісі) передається за щось цінне (наприклад, гроші, майно тощо), частина допомоги у разі смерті підлягає оподаткуванню як звичайний дохід. Ця частина дорівнює виплаті у разі смерті за вирахуванням вартості (-ів) вартості, а також будь -яких премій, сплачених одержувачем під час переказу.

Наприклад, якщо Джон Доу продає поліс страхування життя на суму 250 000 доларів допомога у разі смерті що він виплатив 10 000 доларів США як премію Джейн Доу за 5 000 доларів, сума оподаткування податком на прибуток складе 235 000 доларів (250 000 - 10 000 - 5 000 доларів).

Розуміння правила передачі вартості

Правило передачі вартості включає прямий продаж поліса страхування життя, а також віатикали та інші перекази або переуступка полісу. Сам поліс страхування життя не втрачає свого звільняються від оподаткування статус, коли поліс передається страхувальнику, партнеру страхувальника або компанії, де страхувальником є ​​посадова особа або акціонер.

Однією з ключових переваг будь-якого виду страхування життя є неоподатковувана допомога у разі смерті, яку він надає одержувачам. Однак деякі спекулянти почали передавати поліси страхування життя між сторонами, щоб зібрати неоподатковувані прибутки. У відповідь Конгрес оголосив, що будь -який поліс страхування життя, який передається для будь -якого виду матеріальної компенсації, може стати частково або повністю оподатковуваним, коли виплачується допомога у разі смерті.

Правило передачі вартості є одним з небагатьох винятків із загального звільнення від оподаткування, що надається для всіх надходжень у разі страхування життя у разі смерті. The Закон про скорочення податків та роботу (TCJA) 2017 року роз’яснив основу оподаткування страхових полісів, включивши новий термін «продаж полісів, що підлягають звітуванню».

Термін відноситься до придбання частки у договорі страхування життя прямо чи опосередковано, якщо у набувача немає істотні сімейні, ділові або фінансові відносини із страхувальником, крім інтересу набувача у такому страхуванні життя договір. Це допомагає визначити податкові зобов’язання, включені в певні бізнес -ситуації, такі як злиття та поглинання.

Особливі міркування

Однак це правило має ряд винятків, особливо якщо вони застосовуються до страхування життя, що належить підприємству. Деякі з цих винятків щодо оподаткування трансфертів полісів страхування життя перераховані нижче.

Передача полісів страхування життя вважається неоподатковуваною у таких випадках:

• Будь -яка особа, основа якої визначається посиланням на базу оригінального передавача
• Застрахована особа (або подружжя або колишній чоловік / дружина страхувальника, якщо це сталося при розлученні згідно з Розділом. 1041)
• Партнер страхувальника
• Товариство, в якому страхувальником є ​​партнер
• Корпорація, в якій страхувальником є ​​акціонер або посадова особа

Вивчення правила передачі вартості

Концептуально правило передачі вартості є досить простим, але його слід уважно вивчити щоб встановити, коли це застосовується, оскільки різні страховики можуть включати до своїх полісів різні мови. Незважаючи на загальноприйняте розуміння, що покриття поширюється на форму грошових виплат, іноді ні необхідна офіційна передача будь -якого виду або матеріальний розгляд для того, щоб це порушити правило.

Розгляд у цьому випадку може бути лише взаємною угодою, яка пов’язана з передачею полісу.

Наприклад, якщо два акціонери у тісному бізнесі беруть на себе поліси страхування життя та називають один одного бенефіціарами, щоб сформувати договір купівлі-продажу, тоді одержувач виплати у разі смерті, отриманий від політики партнера, який помирає першим, зазнає значного податку за правилом передачі вартості. Правило застосовується тут, тому що два партнери, ймовірно, погодилися назвати один одного бенефіціарами, тим самим внести отримання винагороди до рівняння.