Визначення варіанту вигідної покупки

Що таке варіант вигідної покупки?

Опціональна угода про купівлю - це положення у договорі оренди, що дозволяє орендарю придбати лізинговий актив наприкінці періоду оренди за ціною, істотно нижчою від його справедлива ринкова вартість.

Розуміння варіанту вигідної покупки

The Рада стандартів фінансового обліку (FASB) визначає опцію вигідної купівлі як положення, що дозволяє орендарю купувати орендоване майно "за ціною, яка є достатньо нижчою", ніж очікувана справедлива вартість на дату, коли може бути опціон здійснюються.

Варіант вигідної купівлі є одним із чотирьох критеріїв відповідно до Заяви FASB № 13, будь -який з яких, якщо він буде задоволений, вимагатиме класифікації оренди як оренду капіталу чи фінансування, на відміну від an операційна оренда, які повинні бути розкриті в балансі орендаря. При оренді капіталу орендований актив реєструється як власність компанії, тоді як операційна оренда дозволяє використовувати актив, але не передає права власності.

Метою цієї класифікації є запобігання позабалансове фінансування орендарем. За операційною орендою компанії не доведеться відображати активи або зобов'язання, такі як орендні платежі, пов'язані з орендою, у своєму балансі. Це дало можливість фірмам утримувати значні суми активів та пасивів поза балансом компанії, покращуючи їх відношення боргу до власного капіталу.

Інші три критерії, які FASB вимагає, щоб орендний договір реєструвався як оренда капіталу, включають передачу права власності/права власності після закінчення оренди, термін оренди становлять 75% або більше від економічного терміну використання активу, а теперішня вартість мінімальних орендних платежів на початок оренди становить 90% або більше на справедливому ринку активу значення.

Як приклад, припустимо, що справедлива ринкова вартість активу на кінець періоду оренди дорівнює оцінюється в 100 000 доларів США, але договір оренди має варіант, який дозволяє орендареві придбати його за $60,000; цифра, істотно нижча від справедливої ​​ринкової вартості. Це вважатиметься вигідним варіантом купівлі та вимагатиме від орендаря розглядати оренду як оренду капіталу.

Облік оренди з можливістю вигідної покупки

Існують суттєві відмінності в обліковому режимі оренди капіталу порівняно з операційною орендою. Якщо оренда має опцію вигідної покупки, орендар повинен зареєструвати актив як оренду капіталу у сумі, що дорівнює приведена вартість усіх мінімальних орендних платежів протягом строку оренди.

Протягом строку оренди кожен мінімальний орендний платіж має бути розподілений між зменшенням орендного зобов’язання та процентними витратами. Оренда капіталу та їх нагромадження амортизація повинні бути розкриті у балансі або в примітках до консолідованої фінансової звітності.