بيانات Pro Forma مقابل. عبارات GAAP: ما الفرق؟

تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) من الشركات الالتزام بتقارير موحدة المعايير التي تحكم المحاسبة في الولايات المتحدة ومع ذلك ، تكمل الشركات بشكل متزايد تقارير GAAP الخاصة بها مع شكلية القوائم المالية. تجادل الإدارة بأن عبارات GAAP لا تقدم صورة حقيقية لعمليات الشركة ، وتقوم بتعديل مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً البيانات لتزويد المستثمرين بفهم أفضل للمسائل المالية للشركة ، أدخل: شكل أولي المالية.

• تتضمن البيانات الشكلية التعديلات التي تم إجراؤها على عبارات GAAP لتقديم صورة "حقيقية" عن الشؤون المالية للشركة.
• تتضمن هذه التعديلات إزالة الرسوم غير المتكررة ، مثل إعادة الهيكلة وتكاليف التقاضي.
• يمكن أن تكون البيانات الشكلية أكثر دقة ولكن يمكن أيضًا إساءة استخدامها ، حيث يمكن استبعاد بعض الرسوم التي تنتمي حقًا ، مثل التعويض المستند إلى الأسهم.

بيانات Pro Forma

التعديلات التي تم إجراؤها على عبارات GAAP لإنشاء بيانات أولية تتضمن تكاليف التقاضي ، رسوم إعادة الهيكلة، وعناصر أخرى غير متكررة. على عكس تأكيد مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً على المعاملات التاريخية ، يمكن للشركة استخدام البيانات الشكلية لإظهار توقعات أرباحها.

من حين لآخر ، تشير البيانات المالية المبدئية إلى طريقة التنبؤ التي يتم بموجبها استخدام الأرقام المالية من العامين أو الثلاثة أعوام السابقة. تقوم إدارة الشركة بإعداد بيانات مالية أولية لـ عمليات الدمج والاستحواذ المقترحات وكذلك طلبات القروض.

بيانات GAAP

تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً من الشركة الإبلاغ عن أي خسائر أو مكاسب مرتبطة بالتقاضي والتي عادة ما تكون ذات طبيعة غير متكررة ومن غير المرجح أن تتكرر في المستقبل. تقوم الشركة التي ترغب في إبلاغ مستثمريها بالطبيعة غير المتكررة للتقاضي بإعداد بيان دخل شكلي لتعديل أرباح GAAP لأي مكاسب أو خسائر تقاضي.

على سبيل المثال ، حجزت Best Buy دخلًا قدره 229 مليون دولار في عام 2014 ، مرتبطًا بتسوية شاشات LCD. نظرًا لأن هذا عنصر غير متكرر ، فقد طرحت الشركة هذا المكسب من الربح التشغيلي في بيان الدخل المبدئي.

العناصر الأخرى غير المتكررة التي تميل الشركات إلى استخدامها في تعديل أرباح GAAP للبيانات المبدئية هي رسوم إعادة الهيكلة. في عام 2014 ، أبلغت Best Buy عن رسوم بقيمة 159 مليون دولار مرتبطة بإعادة هيكلة أعمالها ، ولم تتوقع الشركة تكبد مثل هذه الرسوم في المستقبل. في بيان الدخل المبدئي ، أضافت بست باي رسوم إعادة الهيكلة هذه إلى صافي دخلها.

إعتبارات خاصة

غالبًا ما يكون البيان المالي المبدئي تمثيلًا أكثر دقة للنتائج المالية للشركة ومركزها. ومع ذلك ، قد تسيء الشركة استخدام البيانات الشكلية من خلال استبعاد بعض الرسوم التي تنتمي بالفعل إلى البيان المالي. أحد الأمثلة البارزة هو التعويض القائم على الأسهم.

خيارات الأسهم قد لا تمثل رسومًا نقدية فورية للشركة ، لذلك قد تستبعد المصروفات المرتبطة بخيارات الأسهم في البيان المبدئي. ومع ذلك ، يتم تداول خيارات الأسهم ، ولها قيمة وتؤثر على أرباح الشركة من خلال التخفيف. يمكن أن يؤدي تجاهل التعويضات القائمة على الأسهم إلى تضليل المستثمرين ، خاصة إذا كانت معظم تعويضات الموظفين في شكل خيارات أسهم.

يجب أيضًا توخي الحذر عند ادعاءات الشركة بأن بعض الرسوم غير متكررة. تتكبد بعض الشركات رسوم التقاضي في كثير من الأحيان بسبب الطبيعة المتأصلة في العمل ، مثل الممارسات الطبية. إذا تكررت هذه الرسوم كل عام واستبعدتها الشركة من البيانات الشكلية ، فقد تكون إدارة الشركة مضللة لمستثمريها.