Popis pasivní zahraniční investiční společnosti - PFIC

Co je to pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC)?

Pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC) je společnost se sídlem v zahraničí, která vykazuje buď jednu ze dvou podmínek na základě příjmů nebo aktiv:

1. Nejméně 75% hrubého příjmu společnosti je „pasivní“ - tedy odvozeno investice nebo jiné zdroje nesouvisející s běžnými obchodními operacemi.
2. Nejméně 50% majetku společnosti tvoří investice, které vytvářejí příjem ve formě získaných úroků, dividendy, nebo kapitálové zisky.

Porozumění pasivní zahraniční investiční společnosti - PFIC

PFIC byly poprvé uznány díky daňovým reformám schváleným v roce 1986.Změny byly navrženy tak, aby uzavřely daň mezera, kterou někteří američtí daňoví poplatníci používali k ukrytí offshore investic před zdaněním. Zavedené daňové reformy se nejen snažily tuto mezeru v vyhýbání se daňovým povinnostem uzavřít a takové investice podmanit Americké zdanění, ale také zdanění takových investic vysokými sazbami, aby to odradilo daňové poplatníky od toho, aby to dodržovali praxe.

Mezi typické příklady PFIC patří zahraniční fondy a startupy, které existují v rámci definice PFIC. Zahraniční podílové fondy jsou obvykle považovány za PFIC, pokud jsou zahraničními korporacemi, které generují více než 75% svých příjmů z pasivních zdrojů, jako jsou kapitálové zisky a dividendy.

Investice označené jako PFIC podléhají přísným a extrémně komplikovaným daňovým směrnicím Internal Revenue Service, vymezeným v sekcích 1291 až 1298 amerického příjmu daňový kód.Samotný PFIC i akcionáři jsou povinni vést přesné záznamy o všech transakcích související s PFIC, jako je základna nákladů na akcie, veškeré přijaté dividendy a nerozdělený příjem, který PFIC může vydělat.

Pokyny týkající se nákladové základny poskytují příklad přísného daňového zacházení uplatňovaného na akcie PFIC. S prakticky jakýmkoli jiným obchodovatelným cenným papírem nebo jiným aktivem je povolena osoba, která dědí akcie IRS, aby zvýšily nákladovou základnu akcií na reálnou tržní hodnotu v době dědictví. V případě akcií PFIC však obvykle není povoleno zvýšení nákladové základny. Stanovení základny přijatelných nákladů na akcie v PFIC je navíc často náročný a matoucí proces.

PFIC a daňové strategie

Američtí investoři, kteří vlastní akcie PFIC, musí podat žádost IRS formulář 8621. Tento formulář se používá k vykazování skutečných rozdělení a zisků spolu s příjmy a nárůsty ve volbách QEF. Daňový formulář 8621 je zdlouhavý a komplikovaný formulář, jehož vyplnění samotnými IRS může trvat déle než 40 hodin.Z tohoto důvodu se investorům PFIC obecně doporučuje, aby měli formulář vyplněný daňovým odborníkem.

V roce, kdy není žádný příjem k nahlášení, si nemusí dělat starosti s konkrétními daňovými sankcemi. Neprovedení registrace však může způsobit, že celé daňové přiznání bude neúplné.

Pro investora v PFIC existuje několik možností, které mohou snížit sazbu daně z akcií. Jednou z takových možností je usilovat o to, aby investice PFIC byla uznána jako kvalifikovaný volící fond (QEF). To však může akcionářům způsobit další daňové problémy.

Skutečný příklad pasivní zahraniční investiční společnosti (PFIC)

Pravidla PFIC byla upravena zákonem o snížení daní a pracovních míst z roku 2017 (TCJA). Změny zahrnovaly výjimku týkající se pojišťovnictví. Pro daňové roky začínající po 31. prosinci 2017 pojistná výjimka PFIC stanoví, že příjem zahraniční korporace připadající na pojišťovací činnost nebude považován za pasivní příjem - pokud příslušné závazky z pojištění netvoří více než 25% jejích celkových aktiv vykázaných v příslušných finančních společnostech prohlášení.

V prosinci 2018 navrhly IRS a ministerstvo financí USA změny v pokynech ke zdanění PFIC. Pokud bude nové nařízení schváleno, sníží některá stávající pravidla z Zákon o dodržování daní ze zahraničních účtů (FATCA) a bude přesněji definovat investiční entitu.V červenci 2019 byly vydány další navrhované změny s cílem vyjasnit výše uvedenou výjimku z pojištění.