Sikkerhedsdefinition til rådighed for salg

Hvad er en tilgængelig-til-salg-sikkerhed?

En tilgængelig-for-salg-værdipapir (AFS) er en gælds- eller egenkapitalpapir, der er købt med det formål at sælge, før den når forfald eller holder den i en lang periode, hvis den ikke har en forfaldsdato. Regnskabsstandarder nødvendiggør, at virksomheder klassificerer enhver investering i gæld eller aktier, når de købes som holdt til modenhed, holdt til handeleller kan sælges. Værdipapirer, der kan sælges, indberettes til dagsværdi; værdiændringer mellem regnskabsperioder er inkluderet i akkumuleret anden totalindkomst i egenkapitalafsnittet i balance.

Sådan fungerer en tilgængelig-til-salg-sikkerhed

Tilgængelig for salg (AFS) er et regnskabsterm, der bruges til at beskrive og klassificere finansielle aktiver. Det er en gælds- eller egenkapitalpapir, der ikke er klassificeret som en beholdt til handel eller holdt til forfald-de to andre former for finansielle aktiver. AFS -værdipapirer er ikke -strategiske og kan normalt have en klar markedspris til rådighed.

Gevinster og tab fra en AFS -sikkerhed afspejles ikke i nettoindkomst (i modsætning til dem fra handelsinvesteringer), men dukker op i anden totalindkomst (OCI) klassificering, indtil de er solgt. Nettoresultatet indberettes på indkomstopgørelse. Derfor afspejles urealiserede gevinster og tab på AFS -værdipapirer ikke i resultatopgørelsen.

Nettoresultatet akkumuleres over flere regnskabsperioder ind beholdt indtjening på balancen. I modsætning hertil rulles OCI, som inkluderer urealiserede gevinster og tab fra AFS -værdipapirer, til "akkumuleret anden totalindkomst" på balancen ved regnskabsperiodens afslutning. Akkumuleret anden totalindkomst rapporteres lige under beholdt indtjening i egenkapital del af balancen.

Tilgængelig for salg vs. Held-for-Trading vs. Værdipapirer, der holdes til modenhed

Som nævnt ovenfor er der tre klassifikationer af værdipapirer-værdipapirer, der kan sælges, holdes til handel og holdes til forfald. Beholdte værdipapirer købes og holdes primært til salg på kort sigt. Formålet er at tjene penge på den hurtige handel frem for den langsigtede investering. I den anden ende af spektret er værdipapirer, der holdes til forfald. Disse er gældsinstrumenter eller aktier, som et firma planlægger at beholde indtil dets udløbstidspunkt. Et eksempel ville være a indskudsbevis (CD) med en fastsat løbetid. Tilgængelig for salg, eller AFS, er catch-all-kategorien, der falder i midten. Det er inklusive værdipapirer, både gæld og egenkapital, som selskabet planlægger at holde i et stykke tid, men også kan sælges.

Fra et regnskabsmæssigt perspektiv behandles hver af disse kategorier forskelligt og påvirker, om gevinster eller tab optræder på balancen eller resultatopgørelsen. Regnskabet for AFS -værdipapirer ligner regnskabet for handel med værdipapirer. På grund af investeringernes kortsigtede karakter registreres de til dagsværdi. For handel med værdipapirer registreres de urealiserede gevinster eller tab til dagsværdien imidlertid i driftsindtægterne og fremgår af resultatopgørelsen.

Ændringer i værdien af ​​værdipapirer, der er til salg, registreres som en urealiseret gevinst eller tab i anden totalindkomst (OCI). Nogle virksomheder inkluderer OCI -oplysninger under resultatopgørelsen, mens andre angiver en separat tidsplan, der beskriver, hvad der er inkluderet i den samlede totalindkomst.

Optagelse af en tilgængelig-til-salg-sikkerhed

Hvis et selskab køber værdipapirer, der kan sælges med kontanter for $ 100.000, registrerer det en kredit til kontanter og en debitering til værdipapirer, der er til salg for $ 100.000. Hvis værdien af ​​værdipapirerne falder til $ 50.000 i den næste rapporteringsperiode, skal investeringen "nedskrives" for at afspejle ændringen i værdipapirets dagsværdi. Dette værdifald registreres som en kredit på $ 50.000 til værdipapiret, der kan sælges, og en debitering til anden totalindkomst.

Hvis investeringen på samme måde stiger i værdi den næste måned, registreres den som en stigning i anden totalindkomst. Sikkerheden behøver ikke at blive solgt, for at værdiforandringen kan genkendes i OCI. Det er af denne grund, at disse gevinster og tab betragtes som "urealiserede", indtil værdipapirerne er solgt.