Hvordan fungerer den opdaterede medarbejderretentionskredit, og hvordan får du den
Det Corona Aid, Relief, and Economic Security Act (CARES) Act indeholder en forretningsreliefbestemmelse kendt som Employee Retention Credit (ERC), a refunderes lønsumsafgiftsfradrag for "kvalificerede lønninger" betalt til fastansatte fuldtidsansatte fra 13. marts 2020 til december. 31, 2020.
Formålet med ERC er at tilskynde arbejdsgivere til at beholde medarbejdere på lønningslisten, selvom de ikke arbejder i den dækkede periode på grund af virkningerne af coronavirus -udbruddet. Her er hvad du skal vide som arbejdsgiver for at drage fordel af denne opdaterede kredit.
Vigtige takeaways
- Den opdaterede Employee Retention Credit (ERC) giver en refunderbar kredit på op til $ 5.000 for hver fuldtidsækvivalent medarbejder, du beholdt fra 13. marts 2020 til december. 31, 2020 og op til $ 14.000 for hver fastholdt medarbejder fra jan. 1, 2021 til 30. juni 2021.
- Du kvalificerer dig som arbejdsgiver, hvis du blev beordret til helt eller delvist at lukke ned, eller hvis dine bruttoindtægter faldt til under 50% i samme kvartal i 2019 (for 2020) og under 80% (for 2021).
- Hvis du ikke var i gang i 2019, kunne du bruge de tilsvarende kvartaler fra 2020.
- Du kan straks kræve din kredit ved at reducere lønsumsafgifter, der sendes til Internal Revenue Service (IRS).
- Hvis dine kreditter overstiger lønsumsafgifter, kan du anmode om direkte refusion fra IRS.
- Den nye lov, med tilbagevirkende kraft til 27. marts 2020, tillader nu arbejdsgivere, der modtog Paycheck Protection Program (PPP) lån til at kræve ERC for kvalificerede lønninger, der ikke behandles som lønomkostninger ved at opnå tilgivelse af OPP -lånet.
Lov om konsoliderede bevillinger (CAA) Ændringer i medarbejdernes fastholdelseskredit (ERC)
Hvis du allerede kender ERC i henhold til CARES Act, indeholder dette afsnit ændringer, der er foretaget af CAA, 2021.
Opdatering
Skatteydernes lov om sikkerhed og katastrofe (TCDTR) fra 2020, som er en del af Lov om konsoliderede bevillinger (CAA) af 2021, underskrevet i lov den. 27, 2020, ændrer og udvider bestemmelserne i Employee Retention Credit (ERC) betydeligt, herunder for lønninger, der er betalt i første halvår af 2021.
CAA omfatter følgende tilbagevirkende kraft ændringer i ERC. Disse ændringer gælder for perioden fra 13. marts 2020 til dec. 31, 2020.
- Hvis du modtog et OPP -lån, kan du stadig kvalificere dig til ERC for eventuelle lønninger, der ikke betales med provenuet fra den tilgivne del af dit OPP -lån.
- CAA præciserer, hvordan kvalificerede skattefrie organisationer bestemmer "bruttoindtægter".
- Gruppens sundhedsudgifter betragtes som "kvalificerede lønninger". Dette er sandt, selvom der ikke udbetales andre lønninger til den pågældende medarbejder.
Følgende elementer gælder for ERC for Jan. 1, 2021 til 30. juni 2021:
- ERC-satsen pr. Medarbejder øges til 70% af kvalificerede lønninger (fra 50%), og løngrænsen pr. Medarbejder øges fra $ 10.000 for året til $ 10.000 pr. Kvartal i 2021.
- Din berettigelse som arbejdsgiver er baseret på bruttoindtægter på under 80% (mod mindre end 50%) i forhold til samme kvartal i 2019. Det betyder, at hvis dine bruttoindtægter falder mere end 20% i 2021, er du berettiget til at tage æren.
- Du kan vælge at bruge det umiddelbart forudgående kalenderkvartal (dvs. Q4 2020 og Q1 2021) i stedet for henholdsvis Q1 og Q2 2021, sammenlignet med det samme kvartal i 2019, til at bestemme berettigelse.
- Hvis din virksomhed ikke eksisterede i 2019, kan du sammenligne kvartalsvise bruttoindtægter i 2021 med de samme kvartaler i 2020 for at afgøre, om den er berettiget.
- 2021 -kreditten er tilgængelig for offentlige gymnasier, universiteter, organisationer, der yder medicinsk eller hospitalsbehandling, og visse organisationer chartret af kongressen.
- I 2021 ændres definitionen af "stor arbejdsgiver" fra mere end 100 ansatte til mere end 500 ansatte. Dette giver dig mulighed for at bruge en bredere definition af kvalificerede lønninger, hvis du falder inden for denne tærskel. Kort sagt kan du tælle løn til både aktive (arbejdende) medarbejdere og dem, der ikke leverer tjenester.
- CAA fjerner også grænsen for kvalificerede lønninger, der er defineret som højst, end medarbejderen ville have modtaget i de 30 dage før kvalifikationsperioden. Nu kan du f.eks. Tage ERC, hvis du betaler en bonus til en vigtig medarbejder.
- Hvis du har færre end 500 fuldtidsækvivalenter, får du forskud i ERC-betalinger i det kvartal, hvor lønnen blev betalt til de ansatte. Dette inkluderer sæsonbetonede arbejdsgivere, deltidsansatte og arbejdsgivere, der ikke eksisterer i 2019.
Sådan kvalificeres du som en berettiget arbejdsgiver
Om du kvalificerer dig som en "berettiget arbejdsgiver" afhænger af den pågældende periode.
For perioden fra 13. marts 2020 til og med dec. 31, 2020, du skal have udøvet en handel eller været en skattefri organisation, der:
- Blev delvis eller fuldstændigt suspenderet på grund af COVID-19-ordrer fra en passende myndighed
- Oplevede et betydeligt fald i bruttoindtægterne, defineret som mindre end 50% af bruttoindtægterne for det samme kalenderkvartal i 2019
Ud over:
- Regerings- og statsenheder og politiske underafdelinger er ikke berettigede til ERC 2020.
- Hvis du var selvstændig, er du ikke berettiget til ERC 2020 for dine egne lønninger. Men hvis du beskæftigede andre mennesker, er du muligvis berettiget til ERC -lønnen til de ansatte.
For perioden fra Jan. 1, 2021 til og med den 30. juni 2021, du skal have udøvet en handel eller været en skattefri organisation, der:
- Blev delvis eller fuldstændigt suspenderet på grund af COVID-19-ordrer fra en passende myndighed
- Oplevede et betydeligt fald i bruttoindtægterne, defineret som mindre end 80% af bruttoindtægterne for det samme kalenderkvartal i 2019
Ud over:
- Hvis du ikke var i gang i 2019, kan du bruge 2020 som dit sammenligningsår.
- Regerings- og statslige enheder og politiske underinddelinger er ikke berettigede til ERC i 2021; dog er skattefrie offentlige gymnasier, universiteter og hospitaler berettigede.
- Hvis du er selvstændig erhvervsdrivende, er du ikke berettiget til ERC i 2021 til dine egne lønninger. Men hvis du beskæftiger andre mennesker, kan du kvalificere dig til ERC -lønnen til de ansatte.
Testen "markant fald i bruttoindtægter" for både 2020 og 2021 gælder for, om din virksomhed var påvirket af COVID-19 eller ej.
Tabellen herunder illustrerer både kvalifikationstest for 2020 og 2021.
| 2020 | % af 2019 -kvitteringer | Regeringsbekendtgørelse | Kvalificer kvitteringer | Kvalificer ordren |
|---|---|---|---|---|
| Jan. – Mar. | 55% | Ja | Ingen | Ja |
| Apr. – jun. | 20% | Ja | Ja | Ja |
| Juli – sep. | 90% | Ingen | Ja | Ingen |
| Okt. – Dec. | 80% | Ingen | Ingen | Ingen |
| 2021 | % af 2019 -kvitteringer | Regeringsbekendtgørelse | Kvalificer kvitteringer | Kvalificer ordren |
| Jan. – Mar. | 90% | Ja | Ingen | Ja |
| Apr. – jun. | 79% | Ingen | Ja | Ingen |
I tabellen ovenfor vil din virksomhed, baseret på "regeringens ordretest", kvalificere sig til medarbejdernes fastholdelseskredit i første og andet kvartal af 2020 og i første kvartal af 2021. Baseret på "bruttotillægstest" ville du kvalificere dig i andet og tredje kvartal af 2020 og i 2. kvartal 2021. Da en af testene bestemmer kvalifikationen, ville din virksomhed generelt kvalificere sig i 1. kvartal, 2. kvartal og 3. kvartal i 2020 og begge kvartaler til dato i 2021. Ingen test ville gælde i 4. kvartal 2020, så du ville ikke kvalificere dig i det kvartal.
Andre kvalifikationsstandarder
CARES -loven forbød dig at modtage ERC for:
- Lønninger, som du modtog skattefradrag for betalt syge- og familieorlov under Families First Coronavirus Response Act (Fase II)
- Eventuelle lønninger, du tæller som en del af kreditten for betalt familie- og medicinsk orlov i henhold til § 45S i Internal Revenue Code
- Løn udbetalt til bestemte beslægtede personer
- Enhver medarbejder, for hvem du blev indrømmet en skattefradrag for arbejdsmuligheder i henhold til afsnit 51 i skatten
Under CAA, 2021, udvides dette forbud også til lønninger, der er berørt af visse andre kreditter, herunder Forskningsaktiviteter Kredit, Indisk beskæftigelseskredit, Kredit til arbejdsgiverdifferentieløn og Empowerment Zone Employment Credit.
Kvalificerede lønninger
Antallet af fuldtidsansatte, du gennemsnitede i 2019, afgør, hvilke medarbejdere du kan kræve kreditten afhængigt af året.
For 2020, hvis du havde et gennemsnit på mere end 100 fuldtidsansatte, så er det kun løn til dem, du beholdt, som er ikke arbejde kan gøres gældende. Hvis du beskæftigede 100 eller færre arbejdere, kan du kræve løn for alle medarbejdere, uanset om de arbejder eller ej.
For 2021 hæves tærsklen til 500 fuldtidsansatte, hvilket betyder, at hvis du beskæftiger mere end 500 mennesker, kan du kun gøre krav på ERC for dem, der ikke leverer tjenester. Hvis du har 500 eller færre medarbejdere, kan du gøre krav på ERC for dem alle, arbejdende eller ej.
Medarbejderbevarelseskreditten gælder for personer, der er ansat på fuld tid, på deltid eller på anden basis, hvis deres arbejdsgiver opfylder de nødvendige krav.
Kredittens størrelse for 2020
For 2020 er kreditten lig med 50% af op til $ 10.000 i kvalificerede lønninger (inklusive beløb udbetalt til sundhedsforsikring) pr. fuldtidsansat for alle kvalificerede kalenderkvarterer, der begynder den 13. marts 2020 og slutter dec. 31, 2020. Dette svarer til en maksimal kredit på $ 5.000 pr. Medarbejder i perioden.
En kvalifikationsperiode begynder i ethvert kvartal, hvor kvitteringer er mindre end 50% af kvitteringer i samme kvartal i 2019 og slutter ved begyndelsen af det første kalenderkvartal efter det første kvartal, hvor bruttoindtægterne er større end 80% af bruttoindtægterne for det kvartal i 2019.
Kreditten anvendes på din del af medarbejderens sociale skatter og refunderes fuldt ud. Det betyder, at kreditten vil tjene som en overbetaling og blive refunderet til dig efter at have trukket din andel af disse skatter fra. Tabellen herunder illustrerer dine lønomkostninger for en fuldtidsansat i 2020 baseret på tre kvalificerede kvartaler. Tabellen indeholder kun FICA skatter som en omkostning, da andre omkostninger ikke ville blive påvirket.
| 2020 | Kvalificeret | Lønninger | FICA | Reg. Lønningsliste | Kredit | Ny lønning |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Q1 | Ja | $4,800 | $367,20 | $5,167.20 | $2,400 | $2,767.20 |
| Q2 | Ja | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $2,400 | $2,767.20 |
| Q3 | Ja | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $200 | $4,967.20 |
| Q4 | Ingen | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $0 | $5,167.20 |
| Total | Total | $19,200 | $2,937.60 | $22,137.60 | $5,000 | $17,137.60 |
Tabellen viser, at dine almindelige lønomkostninger for denne medarbejder i 2020 ville have været $ 20.668.800. Med ERC falder dine lønomkostninger til $ 15.668,80. Din kredit for denne medarbejder i 1. og 2. kvartal overstiger det beløb, du betaler i socialsikringsafgifter. Det er ikke tilfældet i 3. kvartal.
Beløbet på kreditten for 2021
For 2021 er kreditten lig med 70% af op til $ 10.000 i kvalificerede lønninger (inklusive beløb, der betales til sygesikring) pr. Fuldtidsansat for hvert berettiget kalenderkvartal, der begynder januar. 1, 2021 og slutter den 30. juni 2021. Dette fungerer ud til en maksimal kredit på $ 14.000 pr. Medarbejder ($ 7.000 pr. Kvartal) for perioden.
Kreditten anvendes på din del af medarbejderens sociale skatter og refunderes fuldt ud. Det betyder, at kreditten vil tjene som en overbetaling og blive refunderet til dig efter at have trukket din andel af disse skatter fra. Tabellen nedenfor illustrerer dine lønomkostninger for en fuldtidsansat (udtrykket "medarbejder" inkluderer fuldtid, deltid eller andet grundlag) for første halvår af 2021 baseret på to kvalificerede kvartaler. Tabellen indeholder kun FICA -afgifter som en omkostning, da andre omkostninger ikke ville blive påvirket.
| 2021 | Kvalificeret | Lønninger | FICA | Reg. Lønningsliste | Kredit | Ny lønning |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Q1 | Ja | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $3,617.04 | $2,767.20 |
| Q2 | Ja | $4,800 | $367.20 | $5,167.20 | $3,617.04 | $2,767.20 |
| Total | Total | $9,600 | $1,468.80 | $11,068.80 | $7,234.08 | $5,534.40 |
Tabellen viser, at dine almindelige lønomkostninger for denne medarbejder i første halvår af 2021 ville have været $ 11.068,80. Med ERC falder dine lønomkostninger til 5.534,40 $. Din kredit for denne medarbejder i 1. og 2. kvartal overstiger det beløb, du betaler i socialsikringsafgifter. Hvordan du får din kredit er dækket i det næste afsnit.
Sådan får du ERC for løn betalt i 4. kvartal 2020
Processen til ansøgning om ERC for 4. kvartal 2020 -lønninger er i det væsentlige den samme som den proces, der blev fulgt for hele 2020. Beregn størrelsen på din kredit for 4. kvartal 2020 og reducer din Formular 941, arbejdsgiverens kvartalsvise føderale selvangivelse indbetaling med det beløb.
For eksempel: Hvis din kredit for 4. kvartal 2020 var $ 10.000, og det beløb, du planlægger at indsætte, er $ 15.000, skal du reducere indbetalingen med $ 10.000 og indbetale $ 5.000. Du vil redegøre for denne kredit på formular 941, som du skal indsende inden januar. 31, 2021.
Du kan gøre krav på din kredit ved at fratrække den fra ethvert tilbageholdelsesbeløb, herunder føderal indkomst skatter, medarbejdernes FICA -skatter og din andel af FICA -skatterne for alle medarbejdere op til beløbet kredit.
Sådan får du ERC for ikke -tilgivne PPP -lånindtægter
Det faktum, at du modtog et OPP -lån i 2020, forhindrer dig ikke i at kræve ERC for kvalificerede lønninger, der ikke blev regnet som lønomkostninger for at opnå tilgivelse af hele eller en del af din PPP lån. Hvis du har inkluderet løn betalt i 2. og/eller 3. kvartal 2020 i din anmodning om tilgivelse, og din anmodning blev afvist, kan du gøre krav på disse lønninger på din Q4 2020 -formular 941, forfalder til Jan. 31, 2021.
Du kan også rapportere på din fjerde kvartal formular 941 enhver ERC, der kan henføres til sundhedsudgifter, der er kvalificerede lønninger, som du ikke inkluderede i din anden og/eller tredje kvartalsformular 941.
Tiden er kort, men hvis du vælger at bruge denne procedure, skal du tilføje den relevante ERC, der kan tilskrives Q2 eller Q3 kvalificeret lønninger og sundhedsudgifter på linje 11c eller linje 13d i din oprindelige 4. kvartal 2020 -formular 941 sammen med kvalificerede lønninger betalt i Q4. Komplette og detaljerede instruktioner kan findes på IRS 'websted.
Alternativt kan du indgive et justeret afkast eller kræve refusion for det relevante kvartal, som den ekstra ERC vedrører ved at bruge Formular 941-X.
Sådan får du ERC for løn betalt i 2021
Processen for at opnå ERC for 2021 forventes at ligne den, der er skitseret for 2020 ovenfor. Sørg for at tage hensyn til ændringer, der er vedtaget af CAA og beskrevet ovenfor.
Ligesom i 2020 kan du også få din ERC for 1. og 2. kvartal i 2021 ved at reducere dine arbejdsskatteindskud. Hvis du kvalificerer dig som en lille arbejdsgiver (500 eller færre fuldtidsansatte i 2019), kan du anmode om forudbetaling af kreditten ved hjælp af Formular 7200, forskud på arbejdsgiverkreditter på grund af COVID-19. I 2021 er forskud ikke tilgængelige for arbejdsgivere med mere end 500 ansatte.