Reduktion af bogværdi

Hvad er reduktion af bogværdi?

En bogført værdireduktion sænker den værdi, hvormed et aktiv føres på bøgerne. Denne reduktion sker, fordi ændringer i aktivet eller markedsforholdene har reduceret dets nuværende markedsværdi.

Forståelse for reduktion af bogværdi

Reduktion af bogført værdi er et ikke-kontant gebyr registreret i hovedbog. Det inkluderer en reduktion af værdien af ​​et aktiv på balance, samt en udligningsudgift. Som sådan reducerer det også nettoindkomst på den

indkomstopgørelse i den samme regnskabsperiode, hvor den bogførte værdireduktion identificeres og bogføres. Under visse omstændigheder kan den bogførte værdireduktion og tilhørende omkostninger være et stort tal, der kan resultere i betydelige tab for den rapporterende enhed.

Da det betragtes som en usædvanlig genstand, rapporterer virksomheder normalt almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) nettoindkomst (eller tab) under hensyntagen til gebyret for reduktion af bogført værdi samt en "pro forma"eller non-GAAP indtjening der udelukker gebyret. En bogført værdireduktion kaldes mere almindeligt et aktiv Skriv ned eller svækkelse i den populære presse.

Krav til reduktion af bogværdi

Selvom GAAP kræver en reduktion i et aktivs bogførte værdi, hvis der har været væsentlig værdiforringelse, ville det være umuligt at teste alle aktiver for en sådan værdiforringelse månedligt eller kvartalsvis. Derfor specificerer GAAP retningslinjer for, hvornår sådanne værdiforringelsestest skal foretages. Specifikt, ejendom, anlæg og udstyr og endeligt liv immaterielle aktiver - som er afskrives eller amortiseret over tid - bør testes for værdiforringelse, når markeds- eller aktivændringer tyder på, at aktivets bogførte værdi kan være overvurderet og ikke fuldt ud genoprettelig.

En test for mulig reduktion af bogført værdi kan være angivet i en række situationer. Disse omfatter et betydeligt fald i markedsprisen, en negativ ændring i den fysiske tilstand aktiv, økonomiske forhold, en negativ politisk ændring i det land, hvor aktivet er placeret, og så videre på.

Under GAAP, immaterielle langlivede aktiver, der ikke er genstand for amortisering, som velvilje, bør vurderes for værdiforringelse mindst årligt.

GAAP vs. IFRS -forskelle

Regnskabsreglerne for tilbageførsel af bogførte værdireduktioner er forskellige mellem GAAP og International Financial Reporting Standards (IFRS). F.eks. Forbyder U.S. GAAP tilbageførsel af tidligere lagernedskrivninger, men IFRS tillader dem under visse omstændigheder. På den anden side forbyder både GAAP og IFRS tilbageførsler af nedskrivninger på goodwill.

Eksempel på reduktion af bogværdi

En bogført værdireduktion registreres i a tidsskrift postering som et fald i værdi til en aktivkonto, en kredit og en stigning til en udgiftskonto, en debet. Antag f.eks. ABC Company, en videostreamingtjeneste, erhvervet XYZ Corp, et mursten og mørtel filmbutikskæde, for 10 år siden. ABC registrerede $ 10 millioner i goodwill på tidspunktet for erhvervelse. Hvert år under GAAP er det påkrævet at revurdere værdien af ​​den rapporterede goodwill for at afgøre, om den stadig er korrekt, eller om en nedskrivning af goodwill er afholdt.

ABC Company udfører deres årlige goodwill -test og fastslår, at efterspørgslen efter fysiske videoudlejninger og -køb er faldet betydeligt fra det tidspunkt, de købte XYZ Corp. De bestemmer også sandsynligheden for en rebound i dette marked er usandsynligt i fremtiden. Da goodwill er værdiforringet, er en bogført værdireduktion i orden. ABCs revisorer registrerer en journalpost for at kreditere goodwill -aktivkontoen og debiterer en goodwill -værdiforringelseskonto. Udgiften vil sænke ABCs rapporterede nettoindkomst på sin næste rapporterede resultatopgørelse.

Særlige overvejelser

Finansanalytikere holder godt øje med ændringer i estimater for bogført værdi. Når en virksomhed uventet og med lidt økonomisk begrundelse nedskriver aktivniveauer, kan det signalere problemer. Offentlige virksomheder vil gå langt for at forklare justeringer gennem deres virksomhedskommunikation og investor relations -teams.