Ορισμός μεθόδου πλήρους κόστους (FC)

Ποια είναι η μέθοδος πλήρους κόστους (FC);

Η μέθοδος πλήρους κόστους (FC) είναι ένα λογιστικό σύστημα που χρησιμοποιείται ειδικά από εξορυκτικές βιομηχανίες, όπως εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου. Σύμφωνα με αυτήν την τεχνική, όλα τα λειτουργικά έξοδα έρευνας είναι κεφαλαία, ανεξάρτητα από το αν ήταν επιτυχημένοι ή όχι, και στη συνέχεια αποσβεσμένο στα έξοδα με την πάροδο του χρόνου καθώς παράγονται τα συνολικά αποθέματα.

Αυτή η προσέγγιση έρχεται σε αντίθεση με τις επιτυχημένες προσπάθειες (SE) λογιστική μέθοδος, το οποίο μόνο κεφαλαιοποιεί έξοδα που σχετίζονται με γόνιμες επιχειρήσεις εξόρυξης.

Κατανόηση της μεθόδου πλήρους κόστους (FC)

Οι εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου ξοδεύουν πολλά χρήματα για να εξερευνήσουν νέες ανεκμετάλλευτες δεξαμενές χωρίς καμία εγγύηση ότι θα βρουν οτιδήποτε. Οι δαπάνες περιλαμβάνουν την απόκτηση γης, την απόκτηση των απαραίτητων αδειών για την απόσπαση, την αγορά ή τη μίσθωση σχετικού εξοπλισμού, τη μεταφορά και την αμοιβή ειδικού εργατικού δυναμικού.

Όταν οι προσπάθειες εξερεύνησης μιας εταιρείας τελειώνουν, τυχόν έξοδα που προκύπτουν καταγράφονται συνήθως ως έξοδα για το κατάσταση λογαριασμού εισοδήματος. Η μέθοδος πλήρους κόστους (FC) υιοθετεί μια διαφορετική προσέγγιση, καταγράφοντας όλες τις επιτυχημένες και ανεπιτυχείς εξερευνήσεις ως κόστος στο ισολογισμός.

Οι εξερευνητές πετρελαίου και φυσικού αερίου μπορούν να υπολογίσουν το κόστος χρησιμοποιώντας είτε τη μέθοδο του πλήρους κόστους (FC) είτε τη μέθοδο επιτυχημένες προσπάθειες (SE) λογιστική μέθοδος. Σύμφωνα με το τελευταίο, επιτρέπεται σε μια εταιρεία να κεφαλαιοποιεί μόνο τα έξοδα που σχετίζονται με τον επιτυχημένο εντοπισμό νέων αποθεμάτων πετρελαίου και φυσικού αερίου. Για ανεπιτυχή αποτελέσματα ή "ξηρή τρύπα", τα σχετικά λειτουργικές δαπάνες κατηγορούνται αμέσως έσοδα για εκείνη την περίοδο.

Μέθοδος πλήρους κόστους (FC) έναντι Μέθοδος επιτυχημένων προσπαθειών (SE)

Οι δύο εναλλακτικές μέθοδοι καταγραφής των εξόδων έρευνας και ανάπτυξης πετρελαίου και φυσικού αερίου είναι το αποτέλεσμα δύο διαφορετικών απόψεων για την πραγματικότητα της εξερεύνησης και ανάπτυξης αποθεμάτων πετρελαίου και φυσικού αερίου. Κάθε άποψη επιμένει ότι η σχετική λογιστική μέθοδος επιτυγχάνει καλύτερα τη διαφάνεια σε σχέση με τη λογιστική της εταιρείας πετρελαίου και φυσικού αερίου κέρδη και το χρήμα ρέει.

Σύμφωνα με την άποψη πίσω από τη μέθοδο SE, ο τελικός στόχος μιας εταιρείας πετρελαίου και φυσικού αερίου είναι να παράγει το πετρέλαιο ή φυσικό αέριο από τα αποθέματα εντοπίζει και αναπτύσσει έτσι ώστε να είναι μόνο το κόστος που σχετίζεται με τις επιτυχημένες προσπάθειες κεφαλαία. Αντιστρόφως, επειδή δεν υπάρχει αλλαγή στο παραγωγικό περιουσιακά στοιχεία με ανεπιτυχή αποτελέσματα, το κόστος που προκύπτει από αυτές τις προσπάθειες θα πρέπει να δαπανηθεί.

Οι υποστηρικτές της μεθόδου πλήρους κόστους (FC), εν τω μεταξύ, υποστηρίζουν ότι η κυρίαρχη δραστηριότητα μιας εταιρείας πετρελαίου και φυσικού αερίου είναι απλώς η εξερεύνηση και ανάπτυξη αποθεμάτων πετρελαίου και φυσικού αερίου, πράγμα που σημαίνει ότι όλα τα έξοδα για την άσκηση αυτής της δραστηριότητας θα πρέπει πρώτα να είναι κεφαλαία και μετά διαγράφηκαν κατά τη διάρκεια ενός πλήρους κύκλου λειτουργίας.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της μεθόδου πλήρους κόστους (FC)

Η επιλογή της μεθόδου πλήρους κόστους (FC) συνοδεύεται από μια σειρά πλεονεκτημάτων και μειονεκτημάτων. Μέχρι ένα βλάβησυμβαίνει, τα αναφερόμενα επίπεδα κέρδους μπορεί να φαίνονται να είναι απατηλά αυξημένα, αφού η αναγνώριση των εξόδων για τόσα πολλά έξοδα έχει αναβληθεί σε μελλοντική ημερομηνία. Πιο ψηλά καθαρά έσοδα (NI) μπορεί να κάνει την εταιρεία να φαίνεται αμέσως πιο ελκυστική για τους επενδυτές από τους ανταγωνιστές και να την βοηθήσει να αντλήσει νέο κεφάλαιο.

Ταυτόχρονα, η κεφαλαιοποίηση ανεπιτυχείς δαπάνες εξερεύνησης και όχι η δαπάνη τους έχει ως αποτέλεσμα η εταιρεία να είναι πιο επιρρεπής σε μεγάλες χρεώσεις χωρίς μετρητά κάθε φορά που οι προηγούμενοι παράγοντες οδηγούν σε αναμενόμενη πτώση των ταμειακών ροών. Αυτές οι απομειώσεις ή τα λογιστικά έξοδα έχουν την τάση να επιβαρύνουν τα κέρδη και τιμές μετοχών.

Τέλος, αξίζει να επισημανθεί ότι η ανάγκη για περιοδικές αναθεωρήσεις απομείωσης μπορεί επίσης να αυξήσει το λογιστικό κόστος.

Ειδικές εκτιμήσεις

Η ύπαρξη δύο λογιστικών μεθόδων αντιπροσωπεύει αντικρουόμενες απόψεις στη βιομηχανία σχετικά με το πώς οι εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου μπορούν να αναφέρουν με μεγαλύτερη διαφάνεια τα κέρδη τους. Τελικά, οι δύο οργανισμοί που ρυθμίζουν τη λογιστική και την οικονομική αναφορά, το Πίνακας Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) και το Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς(SEC), δεν μπορεί πάντα να συμφωνήσει ποια μέθοδος είναι η καταλληλότερη.

Στην "Κατάσταση του προτύπου χρηματοοικονομικής λογιστικής αριθ. 19", το FASB απαιτεί από τις εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου να χρησιμοποιούν τη μέθοδο SE.Το SEC, από την άλλη πλευρά, επιτρέπει στις εταιρείες να χρησιμοποιούν τη μέθοδο του πλήρους κόστους (FC).Με άλλα λόγια, αυτά τα δύο διοικητικά όργανα δεν έχουν βρει ακόμη το ιδεολογικό κοινό έδαφος που απαιτείται για την καθιέρωση μιας ενιαίας λογιστικής προσέγγισης.

Αυτό σημαίνει τελικά ότι οι επενδυτές πρέπει να είναι σε εγρήγορση, αναγνωρίζοντας ότι υπάρχουν διαφορές στην αναφορά και γνωρίζοντας τις σχετικές επιπτώσεις τους. Η επιλογή μεταξύ αυτών των δύο λογιστικών μεθόδων επηρεάζει την αναφερόμενη NI και τις ταμειακές ροές μιας εταιρείας, οπότε οι επενδυτές θα πρέπει να λάβουν υπόψη τη μέθοδο που χρησιμοποιείται και τις διαφορές μεταξύ των δύο.