De Minimis -verosäännön määritelmä
De Minimis -verosääntö: yleiskatsaus
De minimis -verosääntö asettaa kynnyksen, jolla alennuslainaa pitäisi verottaa myyntivoitona eikä tavallisena tulona. Säännön mukaan alennus, joka on alle neljännespisteen koko vuotta hankinta-ajan ja sen erääntymisen välillä, on liian pieni, jotta sitä voitaisiin pitää verotuksellisena markkina-alennuksena. Sen sijaan,. vesijättö ostohinnasta nimellisarvoon, on pidettävä myyntivoitona, jos sitä pidetään yli vuoden ajan.
De minimis on latinaa ja tarkoittaa "minimaalisia asioita".
De minimis -verosääntö selitetty
De minimis -verosäännön mukaan, jos kunnallinen joukkovelkakirjalaina ostetaan vähimmäisalennuksella, siihen sovelletaan myyntivoittoveroa tavallisen tuloveroasteen (yleensä korkeamman) sijaan.
Avain takeaways
- De minimis -verosääntö määrittelee, milloin kunnallisten joukkovelkakirjalainojen lunastus on myyntivoitto tavallisten tulojen sijasta.
- Myyntivoiton käsittelyraja on neljäsosa pistettä koko vuotta hankinta- ja erääntymisvuoden välillä.
- De minimis -verosääntö on yleensä merkityksellinen vain korkojen nousun ympäristössä.
Internal Revenue Servicen (IRS) mukaan vähimmäisalennus, joka määritellään alle neljänneksen prosentin summasta nimellisarvo kerrottuna kokonaisten vuosien määrällä joukkovelkakirjan ostopäivän ja sen eräpäivän välillä - on liian pieni, jotta sitä voitaisiin pitää markkinoiden alennus tuloverotusta varten.
Kuinka laskea vähimmäistaso
Sen määrittämiseksi, kuuluuko kunnan joukkovelkakirjalaina myyntivoittovero tai tavallinen tulovero käyttämällä de minimis -verosääntöä, kerro nimellisarvo 0,25%: lla ja kerro tulos kokonaisvuosien määrällä diskontatun joukkovelkakirjalainan ostopäivän ja erääntymispäivän välillä. Vähennä johdettu de minimis -määrä joukkovelkakirjan nimellisarvosta.
Jos tämä määrä on korkeampi kuin alennuslainan ostohinta, ostettuun joukkovelkakirjalainaan sovelletaan tavallista tuloveroa. Jos ostohinta ylittää de minimis -kynnyksen, maksetaan myyntivoittoveroa.
"De minimis" tarkoittaa "noin minimaalisia asioita". Pientä alennusta ei pidetä myyntivoitona.
Toisin sanoen, jos markkina -alennus on pienempi kuin vähämerkityksinen summa, joukkovelkakirjalainan alennusta pidetään yleensä myyntivoitona sen myynnistä tai lunastuksesta eikä tavallista tuloa.
Esimerkki de minimis -säännöstä
Oletetaan, että katsot 10 vuoden kunnallista joukkovelkakirjalainaa, jonka nimellisarvo on 100 ja erääntymiseen on jäljellä viisi vuotta. Vähämerkityksinen alennus on 100 nimellisarvo x 0,0025 x 5 vuotta = 1,25.
Vähennä sitten 1,25 pariarvosta saadaksesi de minimis -raja-arvon, joka tässä esimerkissä on 98,75 = 100-1,25. Tämä on alin hinta, jolla joukkovelkakirjalaina voidaan ostaa IRS: lle käsitelläkseen alennusta myyntivoitona.
Tässä esimerkissä, jos ostamasi alennuslainan hinta on alle 98,75 per 100 nimellisarvoa, sinua verotetaan tavanomaisella tuloverolla de minimis -verosäännön mukaisesti.
Joten jos ostit tämän joukkovelkakirjalainan 95 dollarilla, tavallista tuloveroa sovelletaan, kun velkakirja lunastetaan nimellisarvosta, koska 95 dollaria on alle 98,75 dollaria.
Toinen tapa tarkastella sitä on, että markkina -alennus 100-95 = 5 on suurempi kuin vähimmäistaso 1,25. Siksi joukkovelkakirjalainan myyntivoitto on tuottoa, ei myyntivoittoa.
Joukkovelkakirjojen hinnoittelun perusperiaate on, että korkojen noustessa joukkolainojen hinnat laskevat ja päinvastoin. De minimis -verosääntöä sovelletaan tyypillisesti korkojen nousun ympäristössä. Tällaisina aikoina joukkovelkakirjojen hinta laskee ja niitä tarjotaan alennuksilla tai syviä alennuksia par.