Yrityksen vaihtoehtoinen vähimmäisvero (CAMT): mitä se vaatii, miten se toimii
Mikä on yritysten vaihtoehtoinen vähimmäisvero (CAMT)?
Yhdysvaltain kongressi sääti yhtiöiden vaihtoehtoisen vähimmäisveron (CAMT) osana tätä Inflaation vähentämislaki 2022. Se koskee verovuosia joulukuun jälkeen alkaa. 31, 2022.
Yleensä yritykset, joilla on keskimääräinen vuotuinen oikaistu tilinpäätöstulos (oikaistu kirjatulot) yli miljardin dollarin kolmena peräkkäisenä verovuonna verotetaan kiinteällä 15 %:lla kolmantena vuonna, jos CAMT-velka ylittää yrityksen tavanomaisen yhtiöverovelan.
CAMT: n alaisten yritysten on laskettava veronsa sekä tavallisten yhtiöverosääntöjen että CAMT: n mukaisesti, ja ne ovat vastuussa näistä kahdesta suuremmasta summasta. Laki ei koske S-yhtiöt, kiinteistösijoitusrahastot, säännellyt sijoitusyhtiöt, ja pääomarahastot.
Key Takeaways
- Vuodesta 2023 alkaen Yhdysvallat soveltaa 15 prosentin vaihtoehtoista vähimmäisveroa (CAMT).
- CAMT koskee yrityksiä, joiden keskimääräinen vuotuinen oikaistu kirjanpitotulo on yli miljardi dollaria kolmen peräkkäisen vuoden ajan.
- Yritysten on määritettävä CAMT-vastuunsa ja säännöllinen yhtiöverovelvollisuutensa ja maksettava suurempi summa.
- Kiinteistösijoitusrahastot, säännellyt sijoitusyhtiöt, pääomarahastot ja S-yhtiöt ovat vapautettuja CAMT: stä.
Yrityksen vaihtoehtoisen vähimmäisveron (CAMT) syyt
CAMT: n kannattajat vaativat tätä veroa parannuskeinona sellaisten erittäin suurten yritysten epäoikeudenmukaisuuteen, jotka raportoivat merkittävistä tuloista tilinpäätöksessään maksaessaan vain vähän tai ei ollenkaan liittovaltion tuloveroa. Tämä kirjatuloihin keskittyminen eroaa aiemmasta liittovaltion CAMT: stä, joka poisti verokannustimien käytön verotuksen välttämiseksi, mutta joka kumottiin vuoden 2017 veronalennuksista ja työpaikoista annetulla lailla (TCJA).
Miljardin dollarin kynnyksen ja kategoristen poikkeuksien vuoksi CAMT: tä odotetaan sovellettavan alle 150 yritykseen. Kongressin budjettitoimisto (CBO) on arvioinut, että 10 vuoden aikana tilivuodet Vuosina 2022–2031 CAMT lisää liittovaltion verotuloja yli 222 miljardilla dollarilla.
Väliaikaiset verohallinnon ohjeet
Joulukuussa 27, 2022, Internal Revenue Service (IRS) julkaisi CAMT: lle alustavan väliohjeen asioissa, jotka ovat aikaherkkiä, koska laki koskee verovuotta 2023. IRS on ilmoittanut julkaisevansa väliaikaisia lisäohjeita, jotka yleensä keskittyvät välttämään merkittäviä tahattomia haitallisia seurauksia henkivakuutuksille ja muille toimialoille. Veronmaksajat voivat luottaa väliaikaisiin ohjeisiin, kunnes IRS antaa ehdotetut määräykset.
Väliaikaisissa ohjeissa käsitellään useita lakisääteisiä monimutkaisia asioita. Se tarjoaa safe harbor -menetelmän sen määrittämiseksi, putoavatko yrityksen tulot alle miljardin dollarin kynnyksen. Vaikka sitä luonnehditaankin yksinkertaistetuksi menetelmäksi, se edellyttää kuitenkin monimutkaisia määrityksiä erityisesti joidenkin konserniyhtiöiden osalta. Verohallinto pyysi ohjeissaan veronmaksajien kommentteja ja kysymyksiä sekä ehdotti erityisiä aiheita harkittavaksi.
Kuinka CAMT laskee tulot
Koska CAMT koskee vain yrityksiä, joiden vuosittaiset oikaistut tilinpäätöstulot ylittävät miljardin dollarin Kolmen peräkkäisen vuoden aikana muutokset, joita se vaatii yrityksiltä tulojensa laskennassa, ovat kriittisiä tekijöitä. Näihin sisältyy tiettyjen verosäännösten korvaaminen taloudellisilla säännöillä.
Esimerkiksi CAMT vähentää poistot verosääntöjen mukaisesti, jotka sallivat nopeutettu poisto kannustimena tilinpäätössääntöjen käyttämisen sijaan. Rahoitussäännöt arvioivat varojen arvon todellista taloudellista laskua ja hajauttavat vähennykset pidemmälle ajanjaksolle. CAMT sallii myös valtion ja paikallisten verojen vähennykset, jotka taloussäännöt käsittelevät kuluina, jotka lisätään takaisin kirjanpitotuloa määritettäessä. Liiketoiminnan nettotappiot ja verohyvitykset saavat myös erityiskohtelun CAMT: n mukaisesti. Toisaalta CAMT ei salli poistot liikearvon ja aineettomien hyödykkeiden vähennykset, kuten jatkuvan liiketoiminnan arvo, työvoima paikalla ja immateriaalioikeudet – jotka ovat tavallisen yhtiöveron sallimia.
Tilinpäätökset, jotka raportoivat CAMT: n mahdollisesti alaisia tuloja, sisältävät yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) lausumat niin kuin Lomake 10-K tai muu vuosikertomus osakkeenomistajille, joka on jätetty Yhdysvaltoihin Securities and Exchange Commission (SEC), tarkastettu tilinpäätös, jota käytetään merkittävään ei-verolliseen tarkoitukseen, kuten raportoimiseen osakkeenomistajille tai kumppaneille, tai liittovaltion virastolle muuhun kuin verotukseen liittyvä lausunto.
CAMT soveltaa myös erityissääntöjä monikansallisiin yrityksiin. Sen määrittäminen, ovatko yhdysvaltalaiset yritykset, jotka kuuluvat monikansalliseen konserniin, jolla on ulkomainen emoyhtiö, CAMT: n alaisia, sisältää kaksi testiä:
- Koko konsernin tilinpäätöstulon on oltava yli miljardi dollaria.
- Kaikkien konserniin kuuluvien yhdysvaltalaisten yritysten kolmen vuoden keskimääräisten tilinpäätöstulojen on oltava yli 100 miljoonaa dollaria. Näin ollen 100 miljoonan dollarin testi koskee CAMT: tä yhdysvaltalaisiin tytäryhtiöihin vain, jos niillä on merkittäviä tuloja.
Yritysryhmän jäseniä määritettäessä vaadittavan omistusosuuden tulee olla yli 50 % useimmissa tapauksissa taso, joka on alhaisempi kuin konsolidointiin käytetty 80 prosentin yleinen sääntö yhtiöt.
CAMT ja Global Corporate Minimum Tax
Kansainvälisesti tuetaan maailmanlaajuista vähimmäisverotusta verokilpailun vähentämiseksi kansojen välillä. Vuonna 2021 yli 130 maata suostui a globaali vähimmäisveroehdotus kehittämä Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD). Yhdysvallat on OECD: n jäsen ja tärkein veroehdotuksen allekirjoittaja. Käyttöönotto on suunniteltu vuodelle 2023.
OECD: n vähimmäisvero on kiinteä 15 prosentin vero monikansallisten yritysten voitoista, joiden viimeinen emoyhtiö sen keskimääräinen liikevaihto on 750 miljoonaa euroa (750 miljoonaa euroa) eli noin 814 miljoonaa dollaria tai enemmän kahdessa neljästä vuotta. OECD: n suunnitelmalla on tarkoitus estää voitonsiirtoja ja veropohjan rappeutumista. Jotta kiinteämääräinen vero olisi tehokas, sitä on sovellettava johdonmukaiseen ja yhteisesti määriteltyyn tulopohjaan.
Vaikka Yhdysvallat on allekirjoittanut OECD-sopimuksen ja käyttää samaa kiinteää verokantaa, USA: n CAMT: n rakenne ei ole OECD: n perusvaatimusten mukainen. Esimerkiksi OECD: n suunnitelma koskee paljon enemmän yrityksiä kuin Yhdysvaltain laki. Koska Yhdysvaltojen osallistuminen on välttämätöntä maailmanlaajuisen vähimmäisveron saavuttamiseksi tavoitteidensa saavuttamiseksi, joko muutokset Yhdysvaltoihin laki tai OECD: n suunnittelun mukautukset – tai jokin näiden yhdistelmä – ovat tarpeen tehokkaan maailmanlaajuisen vähimmäisyrityksen kannalta verottaa.
Mikä on yritysten vaihtoehtoinen vähimmäisvero (CAMT)?
Yrityksen vaihtoehtoinen vähimmäisvero (CAMT) on yleensä kiinteä verokanta, jota sovelletaan yritystuloon, joka määritellään laajemmin kuin tavallisen yhteisöveron alainen tulo.
Aiemmin Yhdysvallat sovelsi CAMT: tä, joka kumottiin vuonna 2017, joka lisäsi takaisin yritysten tuloihin tiettyjä säännöllisen järjestelmän sallimia kannustevähennyksiä ja hyvityksiä. Vuodesta 2023 alkavista verovuosista Yhdysvaltain uusi CAMT vahvistaa 15 prosentin kiinteän verokannan oikaistuille tilinpäätöstuloille. CAMT on vaihtoehtoinen vero, koska CAMT: n alaisten yritysten on maksettava CAMT-veronsa tai tavanomainen tulovero, kumpi on korkeampi.
Mikä on oikaistu tilinpäätöstulos?
Oikaistu tilinpäätöstuotot ovat laaja ja kattava tuottopohja. Se lasketaan tekemällä lakisääteisiä oikaisuja tilinpäätöksen tuottoihin. Tämä laskelma johtaa tulojen määrään, joka eroaa molemmista tilinpäätöstuloista määräytyy kirjanpitosääntöjen mukaisesti ja tulot sellaisina kuin ne on määritelty varsinaiselle yhtiötulolle verottaa.
Ovatko kaikki yritykset yhdysvaltalaisen yhtiöveron vähimmäisveron alaisia?
Kaikki USA: n verotuksen alaiset yritykset eivät kuulu Yhdysvaltain CAMT: n piiriin. CAMT koskee vain erittäin suuria yrityksiä, joiden oikaistu tilinpäätöstulos ylittää miljardin dollarin.
Täyttääkö Yhdysvaltojen vaihtoehtoinen vähimmäisvero Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) sääntöjen maailmanlaajuisesta vähimmäisverosta?
Yhdysvaltain CAMT ei ole OECD-mallin mukainen. Se koskee vain erittäin suuria yrityksiä, joiden oikaistut tilinpäätöstulot ylittävät 1 miljardin dollarin, ja vapauttaa joitakin toimialoja.
Suurin ero on se, että OCED-malli koskee yrityksiä, joiden tulotaso on pienempi.
Bottom Line
CAMT on monimutkainen pienelle määrälle suuria yrityksiä. Sen pitäisi kuitenkin parantaa verotuksen oikeudenmukaisuutta, ja sen ennustetaan keräävän yli 222 miljardia dollaria Yhdysvaltain valtiovarainministeriölle.
Vaikka Yhdysvaltain CAMT käyttää samaa verokantaa kuin OECD: n ehdotus, Yhdysvaltain lain rakenne ei ole OECD: n ehdotuksen vähimmäisperusvaatimusten mukainen. Koska Yhdysvaltojen osallistuminen maailmanlaajuisiin ponnisteluihin on kriittistä, joko Yhdysvaltojen on muutettava lakiaan ja/tai yli 130 OECD: n ehdotuksen kannattajan on mukautettava ehdotustaan. Ainakin välittömästi
tulevaisuudessa kaikki tarkistukset tuovat vakavia haasteita.
