Poistomenetelmien ja -olettamusten ymmärtäminen

Vaikka yrityksen taloudelliset raportit - tuloslaskelma, tase, kassavirtalaskelmaja omistajien lausunto pääoma- Ne edustavat yrityksen taloudellista terveyttä ja edistymistä, eivät voi antaa täysin tarkkaa kuvaa.

Näiden lausuntojen moniin osiin on aina sisällytetty oletuksia, joilla voi olla suurempia tai pienempiä vaikutuksia, jos niitä muutetaan rivi ja/tai näennäinen terveys. Oletukset sisään poistot voi vaikuttaa arvoon pitkäaikaiset varat ja tämä voi vaikuttaa lyhytaikaisiin tuloihin.

Vaikka yritykset eivät jaa sijoittajien kirjanpitoarvoja tai poistoja tässä kuvatulle tasolle, niiden käyttämistä oletuksista keskustellaan usein alaviitteitä tilinpäätökseen. Tämä on asia, jonka sijoittajat haluavat tietää.

Poistot

Yksi seurauksista yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) tarkoittaa sitä, että vaikka käteisellä maksetaan pitkäikäinen omaisuuserä, kuten puoliperävaunu tavaroiden toimittamiseen, menoja ei lueta kuluksi tuloja vastaan ​​tuolloin. Kustannukset sijoitetaan sen sijaan taseeseen omaisuuseränä ja arvoa pienennetään tasaisesti hyödyllinen elämä omaisuudesta. Tämä vähennys on kulua, jota kutsutaan poistoksi. Tämä johtuu GAAP: n täsmäytysperiaatteesta, jonka mukaan kulut kirjataan samaan tilikausi tulona, ​​joka ansaitaan näiden kulujen seurauksena.

Oletetaan esimerkiksi, että puoliperävaunun hinta on 100 000 dollaria ja perävaunun odotetaan kestävän 10 vuotta. Jos trailerin odotetaan olevan arvoltaan 10 000 dollaria kyseisen ajanjakson lopussa (jäännösarvo), 9 000 dollaria kirjataan poistokuluksi kullekin 10 vuodelle: (kustannukset - pelastusarvo)/ vuosien lukumäärä.

Poistosummaan sisältyvät kaksi pääasiallista olettamusta ovat odotettu taloudellinen vaikutusaika ja pelastusarvo.

Pitkäaikaisten varojen poistot

Jos tarkastellaan pitkäaikaisia ​​varoja, kuten aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (PP&E), taseessa on usein kaksi riviä, jotka osoittavat kyseisten omaisuuserien hankintamenon ja kuinka paljon poistoja on kirjattu kyseiseen arvoon. Joskus ne yhdistetään yhdeksi riviksi, kuten "PP & E ilman poistoja".

--	Vuoden loppu	Vuoden alku	Ero vuoden lopussa
Laitos, omaisuus ja laitteet (PP&E)	$3,600,000	$3,230,000	$360,000
Kertyneet poistot	($1,200,000)	($1,050,000)	($150,000)

Kuvio 1

Yllä olevassa esimerkissä ostettiin vuoden aikana 360 000 dollarin arvosta PP&E: tä (mikä näkyy alla investoinnit kassavirtalaskelmassa) ja 150 000 dollarin poistot veloitettiin (mikä näkyy tuloslaskelmassa). Ero vuoden lopun PP&E: n ja vuoden lopun välillä kertyneet poistot on 2,4 miljoonaa dollaria, mikä on yhteensä Kirjanpitoarvo näistä varoista.

Jos edellä mainittu puoliperävaunu olisi ollut kirjoissa kolme vuotta tähän mennessä, niin 9 000 dollaria tästä 150 000 dollarista poistot johtuisivat perävaunusta ja perävaunun kirjanpitoarvo vuoden lopussa olisi $73,000. Sillä ei ole väliä, voidaanko traileri myydä 80 000 dollarilla vai 65 000 dollarilla tässä vaiheessa; taseessa sen arvo on 73 000 dollaria.

Myynnin vaikutus

Oletetaan, että perävaunutekniikka on muuttunut merkittävästi viimeisten kolmen vuoden aikana ja yritys haluaa päivittää perävaununsa parannettuun versioon samalla, kun se myy vanhaa. Myynnissä voi esiintyä kolme skenaariota.

Ensinnäkin perävaunu voidaan myydä kirjanpitoarvostaan ​​73 000 dollaria. Tässä tapauksessa PP & E -omaisuus pienenee 100 000 dollarilla ja kertynyttä poistoa lisätään 27 000 dollarilla trailerin poistamiseksi kirjoista. ( käteistili saldo kasvaa myyntimäärällä kaikissa tapauksissa.)

Toinen mahdollinen skenaario on, että yritys todella haluaa uuden perävaunun ja on valmis myymään vanhan vain 65 000 dollarilla. Tässä tapauksessa koiralle tapahtuu kolme asiaa tilinpäätökset. Kaksi ensimmäistä ovat samat kuin yllä trailerin poistamiseksi kirjoista. Lisäksi tuloslaskelmaan on kirjattu tappio 8 000 dollaria, koska vanhasta perävaunusta saatiin vain 65 000 dollaria, kun sen kirjanpitoarvo oli 73 000 dollaria.

Kolmas skenaario syntyy, jos yritys löytää innokkaan ostajan, joka on valmis maksamaan 80 000 dollaria vanhasta perävaunusta. Kuten voitte odottaa, samat kaksi taseen muutosta tapahtuvat, mutta tällä kertaa 7 000 dollarin voitto kirjataan tuloslaskelmaan edustamaan kirjanpito- ja markkina -arvot.

Oletetaan kuitenkin, että yritys on käyttänyt nopeutettua poistomenetelmää, kutenlaskeva saldon poisto.

Kaksinkertaisen laskun saldomenetelmän mukaan perävaunun kirjanpitoarvo kolmen vuoden jälkeen olisi 51 200 dollaria ja voitto 80 000 dollarin myynnistä olisi 28 800 dollaria tuloslaskelmaan kirjattuna-suuri kertaluonteinen lisäys. Tällä nopeutetulla menetelmällä kustannukset olisivat olleet korkeammat näiden kolmen vuoden aikana ja sen seurauksena vähemmän nettotulot. Olisi myös alhaisempi PP & E -omaisuuden nettotase. Tämä on vain yksi esimerkki siitä, miten poistojen muutos voi vaikuttaa sekä tulokseen että taseeseen.

Odotettu käyttöikä ja pelastusarvo

Odotettu taloudellinen vaikutusaika on toinen alue, jolla muutos vaikuttaisi poistoihin, tulokseen ja taseeseen. Oletetaan, että yritys käyttää alun perin kuvattua suoraviivaista aikataulua. Kolmen vuoden kuluttua yhtiö muuttaa odotetun taloudellisen käyttöiän yhteensä 15 vuoteen, mutta säilyttää pelastusarvon samana. Kun kirjanpitoarvo on tällä hetkellä 73 000 dollaria (ei mene taaksepäin ja "korjaa" tähän mennessä sovellettua poistoa oletuksia muutettaessa), poistoja on jäljellä 63 000 dollaria. Tämä tehdään seuraavan 12 vuoden aikana (15 vuoden käyttöikä miinus kolme vuotta jo).

Tätä uutta, pidempää aikaväliä käytettäessä poistot ovat nyt 5 250 dollaria vuodessa alkuperäisen 9 000 dollarin sijasta. Se parantaa tuloslaskelmaa 3750 dollaria vuodessa, kaikki muu on sama. Se estää myös taseen omaisuuserän supistumisen yhtä nopeasti, koska kirjanpitoarvo on edelleen korkeampi. Molemmat voivat saada yrityksen näyttämään "paremmalta" suuremmalla tulot ja vahvempi tase.

Samanlaisia ​​asioita tapahtuu, jos pelastusarvon oletusta muutetaan. Oletetaan, että yritys muuttaa pelastusarvon 10 000 dollarista 17 000 dollariin kolmen vuoden kuluttua, mutta säilyttää alkuperäisen 10 vuoden käyttöiän. Kun kirjanpitoarvo on 73 000 dollaria, poistoja on jäljellä enää 56 000 dollaria seitsemän vuoden aikana eli 8 000 dollaria vuodessa. Tämä lisää tuloja 1 000 dollarilla ja tekee samalla taseesta vahvemman saman määrän joka vuosi.

Bottom Line

Poistot ovat sitä, miten hyödykkeen kirjanpitoarvo "käytetään", koska se auttaa tuottamaan tuloja. Puoliperävaunun tapauksessa tällaisia ​​käyttötarkoituksia voivat olla tavaroiden toimittaminen asiakkaille tai tavaroiden kuljettaminen varastojen ja tuotantolaitoksen tai vähittäismyymälöiden välillä. Kaikki nämä käyttötavat myötävaikuttavat tuloihin, joita nämä tavarat saavat myydessään, joten on järkevää, että perävaunun arvoa laskutetaan vähän kerrallaan kyseisistä tuloista.

Voidaan kuitenkin nähdä, että veloitettavien kulujen määrä on riippuvainen oletuksista, jotka koskevat sekä omaisuuserän elinkaarta että sen arvoa sen käyttöiän lopussa. Nämä oletukset vaikuttavat sekä omaisuuden nettotuottoon että kirjanpitoarvoon. Lisäksi niillä on vaikutusta tulokseen, jos omaisuuserä myydään, joko voiton tai tappion vuoksi sen kirjanpitoarvoon verrattuna.

Jos yritys kirjaa rutiininomaisesti omaisuuden myyntivoittoja, varsinkin jos niillä on olennaista vaikutusta kokonaistuottoon, taloudelliset raportit on tutkittava perusteellisemmin. Johto, joka pitää kirjanpitoarvon rutiininomaisesti markkina -arvoa alempana, saattaa myös ajan myötä tehdä muita manipulointeja hieroakseen yrityksen tuloksia.