Définition de la décision par lettre privée (DPP)

Qu'est-ce qu'une décision par lettre privée (DPP)?

Une décision par lettre privée (DPP) est une décision écrite du Service des impôts (IRS) qui est envoyé en réponse à une demande d'orientation d'un contribuable sur des circonstances inhabituelles ou des questions complexes concernant sa situation fiscale spécifique. Pour certaines transactions impliquant de grosses sommes d'argent, la législation fiscale peut ne pas être claire. Le but de la décision par lettre privée est de lever toute incertitude et d'informer le contribuable, généralement une entreprise, concernant le traitement fiscal qu'ils peuvent attendre de l'IRS compte tenu des circonstances spécifiées par leur décision. Une décision de lettre privée peut également aider un contribuable à confirmer si une action potentielle entraînera ou non une infraction fiscale.

Une décision de lettre privée est aussi parfois appelée décision de lettre (LTR). Une décision par lettre privée est émise par le bureau du conseiller juridique principal de l'IRS; la Division Grandes Entreprises et Internationales; Division des petites entreprises/des travailleurs indépendants, Division des salaires et des investissements; et la Division des exonérations d'impôt et des entités gouvernementales.

Comment fonctionne une décision par lettre privée (DPP)

Un rescrit sous seing privé est spécifique et applicable uniquement à un contribuable particulier et à sa situation fiscale au moment de la demande. Les décisions par lettre privée au nom d'autres contribuables ne peuvent pas être utilisées comme précédent par une personne demandant une décision concernant leur propre problème, et n'oblige en aucun cas l'IRS à adopter une position similaire lorsqu'il traite avec d'autres contribuables.

Cependant, l'IRS peut caviarder le contenu personnel d'une décision de lettre privée et l'émettre en tant que décision fiscale, qui devient obligatoire pour tous les contribuables. Même avec une décision favorable, un contribuable n'a aucune garantie absolue des conséquences fiscales, puisque l'IRS peut modifier ou révoquer un décision de lettre privée émise précédemment s'il est déterminé par la suite que la décision était incorrecte ou incompatible avec la position actuelle de l'IRS.

Les décisions de lettres privées sont généralement rendues publiques après que toutes les informations identifiables sur le contribuable en question ont été supprimées, et elles sont accessibles via le Bibliothèque IRS FOIA.

Comment demander une décision par lettre privée

Les contribuables qui demandent une décision par lettre privée doivent consulter la Procédure fiscale publiée par l'IRS au début de chaque année civile, qui décrit les lignes directrices et les mises à jour du processus et comprend des exemples de modèles de lettre de demande et une liste de contrôle de plus de 50 questions qui doivent être répondu. Les contribuables qui envisagent de demander une décision par lettre privée devraient également envisager de consulter un employé de l'IRS ou un autre expert fiscal pour obtenir de l'aide dans le processus. La procédure de dépôt est extrêmement technique et une conformité exacte est requise pour un dépôt réussi.

L'un des fardeaux de la demande d'une décision par lettre privée est le coût, qui n'a cessé d'augmenter ces dernières années. Les frais encourus par le contribuable peuvent aller de 150 $ pour les demandes simples à 50 000 $ pour les accords préalables au dépôt. Pour une transaction particulière, une décision peut coûter jusqu'à 30 000 $, en plus des honoraires professionnels qu'un contribuable peut engager. L'IRS complète généralement les demandes de décision dans un délai de 60 à 90 jours, bien que le processus puisse prendre considérablement plus longtemps si plusieurs branches de l'IRS doivent réviser la décision ou s'il existe d'autres circonstances atténuantes conditions.