योग्य विनिमय आवास व्यवस्था

योग्य विनिमय आवास व्यवस्था क्या हैं?

एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था एक कर रणनीति है जहां एक तृतीय पक्ष, जिसे आवास पार्टी के रूप में जाना जाता है, अस्थायी रूप से एक अचल संपत्ति निवेशक की त्याग या प्रतिस्थापन संपत्ति रखता है। योग्य विनिमय आवास व्यवस्था, जबकि अभी भी निवेशकों को बिक्री के लिए सख्त दिशानिर्देशों के अधीन है और समान प्रकार की संपत्तियों की खरीद, बिक्री के समय में लचीलेपन में वृद्धि, और कर के लिए योग्यता को सरल बनाना आस्थगित।

योग्य विनिमय आवास व्यवस्था को समझना

एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था (QEAA) निवेशकों को अनुपालन करने में सक्षम बनाती है

धारा १०३१ आंतरिक राजस्व संहिता, जो निवेशकों को एक लेने को स्थगित करने की अनुमति देती है पूंजी लाभ या अचल संपत्ति की बिक्री पर नुकसान, जब तक कि त्यागी गई संपत्ति को एक समान प्रकार की संपत्ति से बदल दिया जाता है।

ए के रूप में भी जाना जाता है 1031 एक्सचेंज, यह लेन-देन एक कर-आस्थगित विनिमय है जो पहली संपत्ति की बिक्री से कर देयता उत्पन्न किए बिना एक परिसंपत्ति के निपटान और दूसरी समान संपत्ति के अधिग्रहण की अनुमति देता है।

एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था आमतौर पर एक मध्यस्थ द्वारा स्थापित की जाती है जो विनिमय आवास शीर्षक धारक (ईएटी) बन जाता है। ईएटी उस संपत्ति को रखता है जिसे या तो त्याग दिया गया था या जो संपत्ति खरीदी गई थी, लेन-देन के दूसरे आधे हिस्से को अंतिम रूप देने के लिए समय की अनुमति देने के लिए। एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था अनिवार्य रूप से 1031 एक्सचेंज में दो संपत्तियों में से एक के लिए एक होल्डिंग व्यवस्था है।

यह एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था के लाभों में से एक है क्योंकि यह देने में लचीलेपन की अनुमति देता है ऊपर और समान प्रकार की संपत्तियां प्राप्त करना ताकि संपत्तियों को ईएटी के साथ तब तक रखा जा सके जब तक कि दोनों 1031. के लिए तैयार न हों लेन देन। नतीजतन, व्यवस्था निवेशकों को कर संहिता की धारा 1031 का अनुपालन करने की अनुमति देते हुए अचल संपत्ति की बिक्री से पूंजीगत लाभ या हानि का एहसास करने में मदद करती है। हालांकि, एक समान तरह की संपत्ति के लिए एक एक्सचेंज पूरा किया जाना चाहिए। साथ ही, ईएटी के भीतर संपत्ति को कितने समय तक रखा जा सकता है, इसकी सीमाएं हैं, और एक कर पेशेवर से परामर्श किया जाना चाहिए 1031 एक्सचेंज का प्रयास करने से पहले।

गुण और योग्य विनिमय आवास व्यवस्था

इस कर रणनीति को आईआरएस द्वारा 2000 में मान्यता दी गई थी लेकिन पहले कई वर्षों से इसका उपयोग किया जा रहा था। प्रक्रिया के आईआरएस अनुमोदन और विशिष्ट योग्यता दिशानिर्देशों की स्थापना ने निवेशक को 1031 विनिमय नियमों के अनुपालन को और अधिक सरल बना दिया। चूंकि इस तरह के लेन-देन का उद्देश्य अस्थायी रूप से संपत्ति रखना था, इसलिए उन्हें गोदाम लेनदेन के रूप में भी जाना जाता था।

1 जनवरी, 2018 से पहले, 1031 एक्सचेंज में एक व्यवसाय का दूसरे के लिए आदान-प्रदान या दूसरे के लिए मूर्त संपत्ति का एक टुकड़ा शामिल हो सकता है। हालांकि, के पारित होने के साथ टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) दिसंबर 2017 में, एक 1031 एक्सचेंज वास्तविक संपत्ति तक सीमित है। दूसरे शब्दों में, मशीनरी, उपकरण, वाहन, कलाकृति, संग्रहणीय, पेटेंट, और सहित अन्य परिसंपत्ति एक्सचेंज अन्य बौद्धिक संपदा के साथ-साथ अमूर्त व्यावसायिक संपत्तियां अब समान प्रकार के विनिमय कर के लिए योग्य नहीं हैं इलाज।

नतीजतन, एक 1031 एक्सचेंज में केवल एक के साथ संपत्ति का आदान-प्रदान शामिल हो सकता है समान प्रकार की संपत्ति, और यह निवेश के लिए या संयुक्त राज्य में स्थित किसी व्यापार या व्यवसाय में उत्पादक उपयोग के लिए धारित अचल संपत्ति के लिए होना चाहिए। गुण समान प्रकार के होते हैं यदि उनके स्वभाव या चरित्र समान हों, भले ही वे गुणवत्ता में भिन्न हों।

दूसरे शब्दों में, चाहे एक संपत्ति में सुधार हो या सुधार न हो, उन्हें आम तौर पर एक जैसा माना जाएगा। उदाहरण के लिए, एक अपार्टमेंट बिल्डिंग को दूसरे अपार्टमेंट बिल्डिंग के लिए समान माना जाएगा। हालांकि, यू.एस. में वास्तविक संपत्ति को यू.एस. के बाहर की संपत्ति के समान नहीं माना जाता है।

कर और योग्य विनिमय आवास व्यवस्था

हालांकि कर देयता स्थगित कर दी गई है और कोई लाभ या हानि मान्यता प्राप्त नहीं है, 1031 एक्सचेंज को फॉर्म 8824, लाइक-काइंड एक्सचेंजों पर रिपोर्ट किया जाना चाहिए। फॉर्म 8824 के निर्देश बताते हैं कि 1031 एक्सचेंज के विवरण की रिपोर्ट कैसे करें। फॉर्म 8824 करदाता को समान प्रकार के विनिमय के परिणामस्वरूप आस्थगित लाभ की राशि की गणना करने में मदद करता है।

कर योग्य घटनाएँ

धारा 1031 एक निवेशक को नकद, देनदारियों, या अन्य संपत्ति को देने या प्राप्त करने की अनुमति देता है जो समान प्रकार की अचल संपत्ति के आदान-प्रदान के अतिरिक्त नहीं है। नकद, देनदारियां, या अन्य संपत्ति जो समान प्रकार की नहीं है और जो 1031 एक्सचेंज में दी या प्राप्त की जाती है उसे बूट कहा जाता है। बूट एक्सचेंज के वर्ष में कर योग्य लाभ या हानि को ट्रिगर करता है।

दूसरे शब्दों में, यदि कोई व्यक्ति अन्य (समान प्रकार की नहीं) संपत्ति या धन (एक्सचेंज के हिस्से के रूप में) प्राप्त करता है, तो इसे अन्य संपत्ति और प्राप्त धन की सीमा तक लाभ के रूप में पहचाना जाना चाहिए। हालांकि, करदाता नुकसान की पहचान नहीं कर सकता है।

कर योग्य राशि जो धारा 1031 द्वारा आस्थगित नहीं है वह बूट की राशि है। कर योग्य राशि जिसे धारा 1031 द्वारा स्थगित कर दिया गया है, वह उसी तरह की अचल संपत्ति पर पूंजीगत लाभ या हानि है जिसका आदान-प्रदान किया जाता है। लाभ को मान्यता दी गई क्योंकि बूट प्राप्त हुआ था, फॉर्म ८९४९ पर रिपोर्ट किया गया है, फॉर्म १०४० पर अनुसूची डी, या फॉर्म ४७९७, जैसा लागू हो। अगर मूल्यह्रास पुनः कब्जा किया जाना चाहिए, तो इस मान्यता प्राप्त लाभ के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है साधारण आय.

एक्सचेंज आवास शीर्षक धारक

यदि योग्य विनिमय आवास व्यवस्था के तहत, संपत्ति को एक एक्सचेंज में स्थानांतरित कर दिया जाता है आवास शीर्षक धारक (ईएटी) और एक क्यूईएए में आयोजित, ईएटी का लाभकारी मालिक बन जाता है संपत्ति। एक मध्यस्थ होने के बावजूद, समान प्रकार के विनिमय के कर लाभ अभी भी लागू होते हैं।

आईआरएस के अनुसार, ईएटी से निवेशक को हस्तांतरित संपत्ति को उस संपत्ति के रूप में माना जा सकता है जो थी एक एक्सचेंज में प्राप्त हुआ है, और ईएटी को हस्तांतरित संपत्ति को एक में त्यागी गई संपत्ति के रूप में माना जा सकता है लेन देन। यह भी सच हो सकता है यदि प्राप्त होने वाली संपत्ति को ईएटी में स्थानांतरित कर दिया जाता है, इससे पहले कि संपत्ति को त्यागने वाली संपत्ति को आवास शीर्षक धारक को स्थानांतरित कर दिया जाता है।