Definicija osnove za naplatu i zadržavanje

Što je osnova za naplatu i zadržavanje?

Račun-i-drži osnova je metoda priznavanje prihoda pri čemu se prihod priznaje na prodajnom mjestu, ali se roba isporučuje kupcu tek kasnije. Imajte na umu da ovo odstupa od općeprihvaćeno računovodstveno načelo (GAAP), koji treba priznati prihod od transakcije u trenutku kada je roba isporučena kupcu.

Korištenje osnove plaćanja i zadržavanja smatra se kontroverznom praksom jer dopušta prodavatelj odmah priznati prihod, potencijalno napuhujući neto prihod za financijsko izvještavanje svrhe. Pod određenim, strogim uvjetima, Komisija za vrijednosne papire i burze (SEC) dopušta nekim tvrtkama korištenje metode priznavanja prihoda temeljene na računu i zadržavanju; međutim, rijetko je.

Razumijevanje osnova za naplatu i zadržavanje

Osnova za naplatu i zadržavanje je agresivno način priznavanja prihoda. Zbog toga moraju biti ispunjeni strogi uvjeti kako bi se primijenila ova vrsta priznavanja prihoda. Prema Komisiji za vrijednosne papire i burze, može se koristiti samo u uvjetima u kojima transakcije zadovoljavaju popis od sedam kriterija. Svih sedam kriterija mora biti zadovoljeno kako bi se zakonito koristilo zadržavanje računa.

Sedam kriterija:

1. Kupac se mora pismeno obvezati da će kupiti robu.
2. Kupac mora preuzeti rizik posjedovanja robe.
3. Kupac mora zahtijevati da isporuka kasni, a za to mora imati poslovni razlog.
4. Svaka roba prodana po ovoj osnovi mora biti gotova roba u vrijeme prodaje.
5. Roba ne smije biti dostupna za ispunjavanje drugih narudžbi, te ju je potrebno izdvojiti kao takvu.
6. Prodavatelj ne smije imati dodatne obveze prema kupcu.
7. Za robu se mora zakazati razuman datum isporuke.

Subjektivna razmatranja

Nakon što se ispuni svih sedam kriterija, DIP također uzima u obzir nekoliko drugih subjektivnih čimbenika pri utvrđivanju prikladnosti osnove mjenica i sredstava. Ti čimbenici uključuju:

• Povijest prodavatelja koja koristi transakcije naplate i zadržavanja
• Mjera u kojoj prodavatelj mijenja svoje uobičajene uvjete prodaje za ovu specifičnu transakciju
• U kojoj mjeri se rizik osiguranja prodavatelja može osigurati
• U kojoj mjeri prodavačevo držanje robe stvara potencijalnu prodaju
• Potencijalnu vrijednost kupac će izgubiti ako se tržišna vrijednost robe smanji

Primjer osnova za naplatu i zadržavanje u stvarnom svijetu: Sunčev zrak

Slijedi primjer neprimjerene uporabe osnova priznavanja prihoda od računa i zadržavanja. Godine 1996. Sunbeam, mala tvrtka za aparate, angažirala je korporacijskog stručnjaka za preokret kako bi pomogla u potrebnim promjenama u njihovoj financijski bolesnoj tvrtki. Al Dunlap, angažiran kao Glavni izvršni direktor (CEO), upotrijebio je strategiju naplate i zadržavanja, uz druge lažne računovodstvene tehnike, kako bi se financijski rezultati Sunbeam-a učinili boljim nego što su doista bili. Zbog toga su cijene dionica Sunbeam -a naglo skočile.

Godine 1997. Sunbeam je prodao brojne proizvode na principu naplate i zadržavanja. Ti su proizvodi prodani drugim tvrtkama, ali su ostali u skladištu nakon što je prihod evidentiran u knjigama Sunbeam -a. Neto prihod Sunbeam -a umjetno je napuhan 1997. godine jer bi prihodi od te prodaje obično bili zabilježeni 1998. godine kada su proizvodi isporučeni kupcima. Arthur Andersen, Ovlašteno javno računovodstvo (CPA) tvrtka također uključena u Skandal Enron, dao je an nekvalificirano revizijsko mišljenje o financijskim izvještajima društva za 1997. godinu.

Godine 1998. Dunlap je smijenjen sa svog mjesta, kao Upravni odbor (UO) shvatio je da nije učinio ništa da materijalno poboljša financijsko stanje tvrtke. Zbog brojnih tužbi primoran je platiti 500.000 dolara kazni i zabranjeno mu je službovanje u bilo kojem javnom poduzeću.