De Minimis porezno pravilo Definicija

De Minimis porezno pravilo: pregled

De minimis porezno pravilo postavlja prag pri kojem bi se diskontna obveznica trebala oporezivati ​​kao kapitalna dobit, a ne kao običan prihod. Pravilo navodi da je popust koji je manji od četvrtine boda po cijeloj godini između trenutka stjecanja i dospijeća premalen da bi se smatrao tržišnim popustom u porezne svrhe. Umjesto toga, priraštaj od nabavne cijene do nominalne vrijednosti treba tretirati kao kapitalni dobitak, ako se drži više od jedne godine.

De minimis na latinskom znači "o minimalnim stvarima".

Objašnjeno porezno pravilo De Minimis

Prema poreznom pravilu de minimis, ako se općinska obveznica kupi s minimalnim popustom, podliježe oporezivanju kapitalnim dobicima, a ne (obično višoj) uobičajenoj stopi poreza na dohodak.

Prema Službi unutarnjih prihoda (IRS), minimalni popust - definiran kao iznos manji od četvrtine posto nominalna vrijednost pomnoženo s brojem punih godina između datuma kupnje obveznice i njezinog dospijeća - premalo je da bi se moglo smatrati tržišni popust u svrhu poreza na dohodak.

Kako izračunati de minimis

Kako bi se utvrdilo podliježe li općinska obveznica porez na dobit ili običan porez na dohodak koristeći de minimis porezno pravilo, pomnožite nominalnu vrijednost s 0,25%, a rezultat pomnožite s brojem punih godina između datuma kupnje diskontirane obveznice i datuma dospijeća. Oduzmite izvedeni iznos de minimis od nominalne vrijednosti obveznice.

Ako je taj iznos veći od nabavne cijene diskontne obveznice, na kupljenu obveznicu primjenjuje se redovna stopa poreza na dohodak. Ako je nabavna cijena iznad praga de minimis, dospijeva porez na kapitalnu dobit.

Drugim riječima, ako je tržišni popust manji od iznosa de minimis, popust na obveznicu općenito se tretira kao kapitalni dobitak nakon njegove prodaje ili otkupa, a ne kao običan prihod.

Primjer pravila De Minimis

Recimo da gledate 10-godišnju općinsku obveznicu nominalne vrijednosti 100 i još pet godina do dospijeća. De minimis popust iznosi 100 nominalnih vrijednosti x 0,0025 x 5 godina = 1,25.

Zatim od nominalne vrijednosti oduzimate 1,25 kako biste dobili granični iznos de minimis, koji je u ovom primjeru 98,75 = 100-1,25. Ovo je najniža cijena po kojoj se obveznica može kupiti za Poreznu upravu kako bi diskont tretirao kao kapitalni dobitak.

U ovom primjeru, ako je cijena diskontne obveznice koju ste kupili ispod 98,75 po 100 nominalne vrijednosti, podliježete običnom porezu na dohodak prema de minimis poreznom pravilu.

Dakle, ako ste ovu obveznicu kupili za 95 USD, primijenit će se obični porez na dohodak kada se obveznica otkupi po nominalnoj vrijednosti, budući da je 95 USD manje od 98,75 USD.

Drugi način gledanja na to je tržišni popust od 100 - 95 = 5 veći od de minimis iznosa od 1,25. Stoga je dobit od prodaje obveznice prihod, a ne kapitalni dobitak.

Osnovno načelo određivanja cijena obveznica je da kada kamatne stope rastu, cijene obveznica padaju i obrnuto. De minimis porezno pravilo obično se primjenjuje u okruženju rastućih kamatnih stopa. U takvim razdobljima cijena obveznica pada te se nude uz popuste ili duboki popusti do par.