Definisi Niat Baik Negatif (NGW)

Apa itu Niat Baik Negatif?

Dalam bisnis, niat baik negatif (NGW) adalah istilah yang mengacu pada pembelian murah jumlah uang yang dibayarkan, ketika sebuah perusahaan mengakuisisi perusahaan lain atau asetnya dengan harga yang jauh lebih rendah dari nilai pasar wajarnya. Goodwill negatif umumnya menunjukkan bahwa pihak penjual mengalami kesulitan atau telah menyatakan kebangkrutan, dan tidak menghadapi pilihan lain selain membongkar asetnya untuk sebagian kecil dari nilainya.

Akibatnya, goodwill negatif hampir selalu menguntungkan pembeli. Niat baik negatif adalah kebalikan dari niat baik, di mana satu perusahaan membayar premi untuk aset perusahaan lain.

Memahami Niat Baik Negatif

Niat baik negatif, bersama dengan niat baik, adalah konsep akuntansi yang dibuat untuk mengakui tantangan dalam mengukur nilai aset tidak berwujud, seperti reputasi perusahaan, paten, basis pelanggan, dan lisensi. Aset tidak berwujud ini berbeda dari barang berwujud, seperti peralatan atau inventaris. Dalam kebanyakan kasus akuisisi, transaksi melibatkan niat baik, di mana pembeli membayar jumlah yang lebih besar daripada nilai aset berwujud perusahaan penjual. Tetapi dalam kasus yang lebih jarang, goodwill negatif terjadi, di mana nilai aset tidak berwujud harus dicatat sebagai keuntungan pada laporan laba rugi pembeli.

Mandat pelaporan goodwill / goodwill negatif ini berada di bawah standar akuntansi yang berlaku umum (GAAP)—khususnya di bawah Pernyataan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) No. 141, tentang bisnis kombinasi. Jika nilai semua aset perusahaan yang diakuisisi melebihi harga pembelian perusahaan, "pembelian murah" dikatakan telah terjadi. FASB mendefinisikan pembelian dengan diskon sebagai "kombinasi bisnis di mana tanggal akuisisi berjumlah" aset bersih teridentifikasi yang diperoleh, tidak termasuk goodwill, melebihi jumlah nilai imbalan ditransfer."

Dalam hal pembelian murah, pembeli diharuskan berdasarkan GAAP untuk mengakui keuntungan untuk tujuan akuntansi keuangan. Efek dari keuntungan ini adalah peningkatan langsung dalam laba bersih.

Niat baik negatif sangat penting untuk dilacak karena memberi investor gambaran yang lebih holistik tentang nilai perusahaan. Akuisisi yang melibatkan niat baik negatif meningkatkan aset, pendapatan, dan ekuitas pemegang saham yang dilaporkan, berpotensi mendistorsi metrik kinerja seperti laba atas aset (ROA) dan pengembalian atas ekuitas (ROE), yang akan tampak lebih rendah sebagai hasilnya.

Contoh Niat Baik Negatif

Sebagai contoh fiktif dari niat baik negatif, mari kita asumsikan Perusahaan ABC membeli aset Perusahaan XYZ seharga $40 juta, tetapi aset tersebut sebenarnya bernilai $70 juta. Kesepakatan ini hanya terjadi karena XYZ sangat membutuhkan uang tunai, dan ABC adalah satu-satunya entitas yang bersedia membayar jumlah tersebut. Dalam hal ini, ABC harus mencatat selisih $30 juta antara harga beli dan pasar wajar sebagai goodwill negatif pada laporan laba ruginya.

Pertimbangkan contoh nyata dari niat baik negatif ini: Pada tahun 2009, bank ritel dan komersial Inggris Lloyds Banking Group (sebelumnya Lloyds TSB) mengakuisisi perusahaan perbankan dan asuransi HBOS plc, dengan harga pembelian yang jauh lebih rendah dari nilai bersih HBOS plc aktiva. Akibatnya, transaksi ini menghasilkan goodwill negatif sekitar GBP 11 miliar, yang ditambahkan Lloyds Banking Group ke laba bersihnya tahun itu.