Bisakah Penerima Manfaat Non-Pasangan dari IRA Menamai Penerima Pengganti?

Memilih penerima manfaat adalah salah satu blok bangunan utama dari perencanaan perkebunan: Tanpa nama yang tepat di garis putus-putus kanan, aset dapat berakhir di tangan mereka yang tidak ingin diterima oleh almarhum mereka. Semua aset membutuhkan penerima atau penerima manfaat yang benar, biasanya ditentukan oleh surat wasiat.

Seseorang yang mewarisi harta dari pemilik aslinya rekening pensiun individu (IRA) disebut sebagai penerima manfaat generasi pertama atau penerima manfaat asli. Jika ahli waris generasi pertama kemudian meninggal, ahli waris yang ditunjuk adalah generasi kedua ahli waris atau ahli waris penerus. Apakah penerima manfaat asli dari IRA dapat menunjuk penerima pengganti ditentukan oleh ketentuan dokumen rencana IRA.

Kadang-kadang diabaikan oleh penerima non-pasangan dari IRA yang diwariskan adalah tugas penamaan penerima manfaat itu sendiri. Faktanya, pemegang IRA tidak dapat mewariskan aset ini kepada penerima hingga 20 tahun yang lalu, ketika IRS lampu hijau IRS untuk berpotensi melewati beberapa "generasi" pemegang — sambil terus berkembang ditangguhkan pajak.

Penamaan Penerima IRA

Setelah mewarisi IRA, penamaan penerima manfaat atau penerima manfaat mereka sendiri sama pentingnya untuk non-pasangan (dan pasangan) seperti halnya pemilik asli akun. Juga, seperti pemilik asli IRA, penunjukan penerima manfaat pada formulir IRA menggantikan instruksi wasiat: Tinjau dan, jika perlu, perbarui daftar penerima manfaat baru setiap tahun atau setidaknya setiap beberapa tahun.

IRA yang diwarisi juga harus diganti namanya untuk membedakannya sebagai IRA yang diwarisi dan untuk mengidentifikasi pemegang akun asli dan penerima waris. Misalnya, “(nama pemilik asli IRA) meninggal (tanggal kematian pemilik asli) untuk kepentingan (nama pemilik asli). penerima)." Contoh lain mungkin, “(nama almarhum dan tanggal kematian) Warisan IRA untuk kepentingan (FBO) (nama penerima)."

IRA yang Diwarisi: Aturan Lama

Sebelum UU AMAN, penerima manfaat non-pasangan dari IRA memiliki kemampuan untuk "meregang" Distribusi IRA selama beberapa generasi. Itu efektif metode transfer kekayaan yang meminimalkan pajak. IRA yang diwariskan memiliki distribusi minimum yang diperlukan (RMD) yang harus diambil setiap tahun, berdasarkan harapan hidup orang yang mewarisi IRA. Ini bermanfaat bagi penerima manfaat yang lebih muda yang memiliki sisa harapan hidup yang panjang, karena mereka bisa "meregangkan" lamanya waktu mereka harus mengambil distribusi IRA sambil membiarkan sisanya tumbuh bebas pajak.

Penerima manfaat selalu bisa mengambil lebih dari RMD. Namun, tidak masuk akal dari perspektif perencanaan pajak untuk mengambil lebih dari jumlah minimum yang diperlukan pada tahun-tahun penghasilan utama penerima manfaat ketika mereka berada dalam kelompok pajak yang tinggi. “Ini dapat menyebabkan total penghasilan kena pajak mereka meningkat secara substansial—dan dapat mendorong mereka ke dalam kurung pajak penghasilan tertinggi,” kata Bruce Primeau, CPA, presiden Summit Wealth Advocates, Prior Lake, min.

Jika penerima manfaat asli meninggal sebelum menghabiskan IRA yang diwarisi secara penuh, ahli waris penerus dapat "menggantikan posisi" penerima manfaat asli. Mereka dapat terus mengambil RMD setiap tahun berdasarkan sisa harapan hidup penerima manfaat asli. Melalui metode ini, "peregangan" bisa berlanjut secara turun-temurun.

Di bawah undang-undang sebelumnya, Primeau mencatat, orang yang mewarisi IRA harus mulai mengambil distribusi minimum yang disyaratkan sebelum Desember. 31 tahun setelah tahun kematian pemilik aslinya.“Satu nasihat lain bagi mereka yang mewarisi dolar IRA itu, dengan asumsi bahwa warisan itu substansial: Pertimbangkan untuk segera mendapatkan proyeksi pajak dan, jika mungkin, tingkatkan tingkat iuran ke 401 (k), 403 (b), atau rencana pensiun lainnya secara maksimal sehingga mereka dapat melindungi sebagian dari dolar RMD itu dari pajak.”

Perubahan Undang-Undang SECURE: Penerima Manfaat Non-Pasangan dan Penerima Pengganti

SECURE Act disahkan sebagai bagian dari dua tagihan pengeluaran akhir tahun dan ditandatangani menjadi undang-undang pada 12 Desember. 20 Januari 2019, secara signifikan mengubah aturan IRA warisan bagi pemilik IRA yang meninggal dunia 1 Januari 2020, atau lebih baru. Satu perubahan besar mengakhiri praktik peregangan IRA, di mana distribusi minimum yang diperlukan bisa menjadi diperpanjang seumur hidup penerima manfaat non-pasangan dan dapat diteruskan ke generasi kedua penerima.

Di bawah undang-undang baru, penerima manfaat diklasifikasikan sebagai salah satu dari tiga kategori yang berbeda: penerima manfaat yang ditunjuk yang memenuhi syarat (EDB), penerima manfaat yang ditunjuk (DB), dan mereka yang tidak dianggap sebagai penerima manfaat yang ditunjuk. Penerima manfaat yang ditunjuk yang memenuhi syarat (EDB) adalah siapa saja yang ditunjuk oleh IRA yang:

1. Pasangannya
2. Anak kecil
3. Individu yang sakit kronis
4. Seorang individu cacat
5. Seseorang yang tidak lebih dari 10 tahun lebih muda dari pemilik IRA

Entitas non-orang seperti perwalian, amal, dan perkebunan termasuk dalam kategori ketiga, tidak diklasifikasikan sebagai penerima manfaat yang ditunjuk. Oleh karena itu, sebagian besar penerima manfaat non-pasangan akan termasuk dalam kategori kedua penerima manfaat yang ditunjuk. Ini termasuk sebagian besar anak-anak dewasa.

Aturan 10 Tahun

Individu dalam kategori kedua, termasuk sebagian besar penerima manfaat non-pasangan, harus menarik semua dana IRA yang diwarisi dalam waktu 10 tahun setelah kematian pemilik akun asli. Selain itu, penerima generasi kedua yang mewarisi pada tahun 2020 atau lebih baru tidak lagi dapat "meregangkan" distribusi mereka, bahkan jika pemilik IRA asli meninggal sebelum tahun 2020. Mereka malah akan tunduk pada aturan pembayaran sepuluh tahun.

Penerima manfaat non-pasangan tidak dapat memasukkan IRA yang diwarisi ke IRA mereka sendiri dan mereka juga tidak dapat berkontribusi pada IRA yang diwariskan. Penerima tidak membayar penalti penarikan awal pada distribusi (bahkan jika penerima lebih muda dari 59 ), tetapi mereka membayar pajak penghasilan atas penarikan dari IRA tradisional yang diwarisi. Penarikan kontribusi dari Roth IRA yang diwarisi bebas pajak kapan saja waktu. Penghasilan dari Roth IRA yang diwarisi bebas pajak selama akun dibuka setidaknya lima tahun sebelum kematian pemiliknya.

Aturan 10 Tahun dan RMD

Konsep distribusi minimum yang diperlukan (RMD) juga telah dihapus di bawah aturan pembayaran sepuluh tahun. Tidak ada distribusi minimum yang harus diambil oleh penerima manfaat dalam satu tahun. Namun, seluruh saldo dalam IRA yang diwariskan harus habis pada akhir periode 10 tahun setelah kematian pemilik IRA. Hal ini memungkinkan penerima manfaat beberapa fleksibilitas untuk mengambil distribusi yang lebih besar di tahun-tahun di mana mereka akan dikenakan kurung pajak yang lebih rendah. Namun, ini juga membatasi keseluruhan jangka waktu dana dapat tumbuh bebas pajak dan membatasi kemampuan untuk meregangkan dana selama bertahun-tahun atau beberapa generasi.

Contoh IRA yang Diwarisi

1) Alex meninggal pada tanggal 3 Februari 2020 dan telah ditetapkan sebagai ahli waris IRA cucu mereka yang berusia 32 tahun, Sam. Alex bukan EDB menurut SECURE Act. Oleh karena itu, Sam harus mencairkan sisa dana dari IRA sebelum 31 Desember 2030.

2) Liu meninggal pada 30 November 2019. Sebelum meninggal, Liu menyebut keponakan mereka yang berusia 40 tahun, Chen, sebagai ahli waris. Karena ini sebelum disahkannya SECURE Act, Liu menggunakan metode peregangan IRA lama untuk mengambil RMD di atas sisa harapan hidup mereka. Liu menunjuk seorang anak dewasa, Xiao, sebagai pewaris penerus (generasi kedua).

Jika alih-alih meninggal pada 2019, Liu tiba-tiba meninggal pada 2029, Chen tidak lagi dapat melanjutkan metode peregangan. Sebagai penerima manfaat yang ditunjuk yang bukan merupakan EDB pasca-SECURE Act, mereka harus mengambil sisa dana dari IRA dalam waktu 10 tahun, sebelum 31 Desember 2039. Akan ada beberapa fleksibilitas untuk memilih kapan harus mengambil distribusi tersebut selama periode 10 tahun berikutnya. Jika Chen kehilangan pekerjaan mereka kapan saja selama periode 10 tahun itu dan untuk sementara dikenakan pajak yang lebih rendah braket, itu akan menjadi waktu paling ideal untuk mengambil sebagian besar dana dari perencanaan pajak perspektif.

3) Sam meninggal pada 6 April 2020 dan telah menunjuk Addison sebagai penerima manfaat IRA pasangan. Sebagai penerima manfaat EDB dan pasangan, Addison masih memiliki opsi untuk mengambil distribusi harapan hidup dari IRA. Addison kemudian menunjuk anak dewasa mereka, River, sebagai pewaris penerus. Jika Addison kemudian mati pada 3 Agustus 2024, River tidak akan lagi memiliki kemampuan untuk mengambil nyawa metode harapan dan sebagai gantinya akan diminta untuk menghabiskan sisa dana sebelum 31 Desember, 2034.

4) Cameron meninggal pada 23 Maret 2020 dan ditetapkan sebagai keponakan penerima IRA. Keponakan bukan EDB dan karenanya harus menggunakan aturan pembayaran 10 tahun. Keponakan itu kemudian menunjuk saudaranya sebagai pewaris penerus. Jika keponakan kemudian meninggal pada tahun 2023, sebelum menghabiskan IRA, saudara mereka akan dikurung dalam 10 tahun yang sama. periode yang dimulai ketika Cameron meninggal dan oleh karena itu, harus menyelesaikan penarikan dana dari IRA pada bulan Desember 31, 2030.

Garis bawah

IRA yang diwariskan masih bisa menjadi alat untuk membangun dan melestarikan kekayaan. Tetapi dengan penghapusan peregangan IRA, kekayaan itu tidak dapat terus dibangun selama beberapa dekade. Periksa dengan perencana keuangan atau ahli pajak real untuk memastikan Anda mendapatkan hasil maksimal dari IRA yang diwariskan. Para ahli juga akan memastikan Anda tidak menyiapkan diri untuk hukuman dengan tidak mengikuti aturan dan prosedur baru. Pastikan untuk meninjau setiap perencanaan perumahan yang didasarkan pada penggunaan IRA peregangan atau strategi pelestarian kekayaan lainnya yang mungkin telah berubah.