Panduan Komprehensif untuk Perlakuan Pajak Distribusi Roth IRA

NS Roth IRA memiliki banyak manfaat dibandingkan dengan IRA tradisional. Distribusi dari IRA tradisional, misalnya, umumnya diperlakukan sebagai pendapatan biasa dan dapat dikenakan pajak penghasilan. Distribusi dari IRA tradisional juga dapat dikenakan penalti distribusi dini jika penarikan terjadi saat pemilik IRA berusia di bawah 59½. A Roth IRA, di sisi lain, memungkinkan distribusi yang memenuhi syarat bebas dari pajak dan denda. Pertanyaannya, distribusi mana yang dianggap memenuhi syarat?

Memperluas Distribusi Berkualitas

Pertama-tama, distribusi aset Roth IRA dari kontribusi peserta reguler dan dari tidak kena pajak konversi dapat diambil kapan saja, bebas pajak dan penalti. Namun, distribusi pada jumlah konversi kena pajak dapat dikenakan 10% penalti distribusi awal. Distribusi pendapatan yang merupakan bagian dari distribusi yang tidak memenuhi syarat dikenakan pajak dan dapat dikenakan denda tambahan 10% di awal distribusi.

Ada perbedaan mengenai distribusi mana yang memenuhi syarat dan dengan demikian dibebaskan dari pajak dan denda. Agar memenuhi syarat, distribusi harus memenuhi kedua dua kategori persyaratan berikut:

1. Itu terjadi setidaknya lima tahun setelah pemilik Roth IRA mendirikan dan mendanai Roth IRA pertama mereka.
2. Ini didistribusikan di bawah salah satu keadaan berikut:

• Pemegang Roth IRA setidaknya berusia 59½ saat distribusi terjadi.
• NS Pemegang Roth IRA dinonaktifkan ketika distribusi terjadi.
• Penerima manfaat dari pemegang Roth IRA menerima aset setelah kematian pemiliknya.
• Aset yang didistribusikan akan digunakan untuk pembelian, pembangunan, atau pembangunan kembali rumah pertama untuk pemegang Roth IRA atau anggota keluarga yang memenuhi syarat. Ini dibatasi hingga $ 10.000 per seumur hidup. Anggota keluarga yang memenuhi syarat termasuk pemilik Roth, pasangan mereka, anak-anak, cucu, orang tua, atau nenek moyang mereka atau pasangan mereka.

Untuk tujuan ini, semua Roth IRA individu dihitung untuk menentukan periode lima tahun. Jika seseorang mendirikan Roth IRA di ABC Brokerage pada 2019, misalnya, dan mendirikan Roth IRA kedua di XYZ Brokerage pada 2020, periode lima tahun dimulai pada 2019. Periode lima tahun dimulai dengan hari pertama tahun di mana kontribusi pertama dibuat.

Jika, misalnya, kontribusi Roth IRA pertama dibuat untuk 2019, periode lima tahun dimulai 1 Januari. 1, 2019. Hal ini berlaku bahkan jika kontribusi 2019 dibuat pada tahun 2020 sebelum batas waktu 15 Juli 2020.

Bagaimana Distribusi yang Tidak Memenuhi Syarat Dikenakan Pajak

Implikasi pajak dari distribusi tidak memenuhi syarat tergantung pada sumber aset Roth IRA. Ada empat kemungkinan sumber aset Roth IRA:

• Kontribusi peserta reguler dan rollover basis dari akun Roth yang ditunjuk.
• Konversi Roth atau rollover aset kena pajak (aset sebelum pajak dari IRA tradisional, SEP IRA, IRA SEDERHANA, dan rencana pemberi kerja seperti rencana yang memenuhi syarat, 403(b), dan rencana 457(b) pemerintah.) Aset ini dikenai pajak saat dikonversi atau dialihkan ke Roth IRA.
• Konversi Roth atau rollover aset tidak kena pajak (jumlah dasar dalam IRA tradisional dan aset setelah pajak dari rencana pemberi kerja seperti rencana yang memenuhi syarat dan 403(b) rencana). Aset ini tidak dikenakan pajak penghasilan saat dikonversi ke Roth IRA.
• Penghasilan di semua aset Roth IRA dan perputaran penghasilan dari distribusi yang tidak memenuhi syarat dari akun Roth yang ditunjuk.

Untuk menentukan sumber aset yang didistribusikan dari Roth IRA, IRS menggunakan aturan pemesanan. Menurut aturan pemesanan, aset didistribusikan dari Roth IRA dalam urutan berikut (setelah aset dari satu sumber habis, aset dari sumber berikutnya didistribusikan):

1. Reguler Kontribusi peserta Roth IRA
2. Konversi kena pajak dan jumlah rollover
3. Konversi tidak kena pajak dan jumlah rollover
4. Penghasilan di semua aset Roth IRA

Di bawah aturan pemesanan yang berlaku untuk Roth IRA, kontribusi selalu dianggap ditarik terlebih dahulu. Jumlah konversi Roth tidak dianggap didistribusikan sampai semua jumlah kontribusi telah didistribusikan; penghasilan tidak dianggap didistribusikan sampai semua kontribusi—dan kemudian semua konversi—jumlah telah didistribusikan.

Distribusi aset Roth IRA dari kontribusi peserta reguler dan dari konversi tidak kena pajak dari IRA tradisional dapat diambil kapan saja, bebas pajak dan penalti. SEBUAH distribusi tidak memenuhi syarat aset konversi IRA tradisional kena pajak dapat dikenakan penalti distribusi awal.

Akhirnya, distribusi pendapatan yang tidak memenuhi syarat dapat dikenakan pajak penghasilan dan penalti distribusi awal. Ilustrasi berikut menunjukkan kapan pajak dan penalti distribusi awal berlaku untuk distribusi yang tidak memenuhi syarat.

Contoh Distribusi

John mendirikan Roth IRA pertamanya pada tahun 2018 dan memberikan kontribusi peserta sebesar $5.000 setahun. Pada tahun 2018, dia mengonversi IRA tradisionalnya aset ke Roth IRA-nya. Pada tahun 2020, John berusia 55 tahun, dan saldo di John's Roth IRA saat itu adalah sebagai berikut:

Aktiva	Sumber
$10,000	Kontribusi peserta Roth IRA 2018 dan 2019
$50,000	Konversi IRA tradisional kena pajak dari 2018
$10,000	Konversi Roth IRA tidak kena pajak dari 2018
$5,000	Pendapatan
$75,000	TOTAL

John ingin mengetahui konsekuensi pajak jika dia mendistribusikan aset dari Roth IRA-nya pada tahun 2020. Ingatlah bahwa aset didistribusikan dalam urutan berikut:

• Kontribusi peserta
• Konversi
• Pendapatan

Kami akan menggunakan contoh berbagai jumlah distribusi 2020 dari John's Roth IRA untuk menunjukkan perlakuan pajak mereka.

Distribusi $10,000

Jika John mengambil distribusi $10.000, itu akan bebas pajak dan penalti karena alasan berikut:

• Menurut aturan pemesanan, distribusi John berasal dari kontribusi peserta regulernya sampai habis.
• Menurut peraturan, distribusi iuran tetap selalu bebas pajak dan denda, terlepas dari kapan distribusi itu terjadi. Tidak ada masa tunggu.

Distribusi $25.000

Jika John mengambil distribusi $25.000, $10.000 pertama berasal darinya kontribusi Roth IRA reguler dan, oleh karena itu, bebas pajak dan penalti. Namun, tambahan $15.000 berasal dari aset konversi kena pajaknya. Karena aset-aset ini dikenakan pajak ketika dikonversi, tidak akan ada pajak penghasilan yang terutang atas distribusi tersebut.

Meskipun aset-aset ini tidak dikenakan pajak penghasilan, mereka dikenakan denda distribusi awal 10%, kecuali jika sudah lima tahun sejak aset tersebut dikonversi. Sayangnya, itu belum lima tahun sejak pertobatan Yohanes. Namun hukuman tersebut masih dapat dikesampingkan jika John memenuhi salah satu pengecualian, yang meliputi berikut ini:

• Dia setidaknya berusia 59½ ketika distribusi terjadi.
• John dinonaktifkan ketika distribusi terjadi.
• Penerima manfaat John mendistribusikan aset setelah kematian John.
• John menggunakan aset tersebut untuk biaya pengobatan yang memenuhi syarat yang tidak akan diganti.
• Distribusi John adalah bagian dari a SEPP program pembayaran yang secara substansial setara.
• John menggunakan aset tersebut untuk biaya pendidikan tinggi.
• John menggunakan aset tersebut untuk membayar asuransi kesehatan setelah kehilangan pekerjaannya.
• Aset John didistribusikan sebagai hasil dari retribusi IRS.
• Aset adalah distribusi cadangan yang memenuhi syarat.
• Distribusi ini untuk bantuan pemulihan bencana yang memenuhi syarat.
• Jumlah tersebut diperpanjang dalam waktu 60 hari, jika memenuhi syarat.

Jika John tidak memenuhi salah satu dari pengecualian ini atau pengecualian lainnya, tambahan $15.000 akan dikenakan penalti distribusi awal 10%.

Distribusi $70,000

Seperti $10.000 pertama yang didistribusikan dalam dua contoh sebelumnya, $10.000 pertama di sini bebas pajak dan penalti. $50.000 berikutnya akan diatribusikan ke aset konversi kena pajak, yang tidak akan dikenakan pajak penghasilan karena mereka dikenakan pajak ketika dikonversi.

Namun, $50.000 dikenakan denda 10% distribusi awal kecuali sudah lima tahun sejak aset dikonversi (yang tidak terjadi dalam contoh ini), atau jika John memenuhi salah satu pengecualian, beberapa di antaranya tercantum di atas di bawah contoh "Distribusi $25.000." Tambahan $10.000 diatribusikan ke aset konversi tidak kena pajak. Ini tidak akan dikenakan pajak atau penalti distribusi awal karena tidak ada pengurangan yang diizinkan ketika mereka disumbangkan ke IRA tradisional.

Distribusi $75.000

Jumlah yang ditarik hingga $70.000 akan diperlakukan seperti pada contoh di atas. Karena John tidak memiliki Roth IRA selama lima tahun, penghasilan ($5.000) akan dikenakan pajak penghasilan. Penarikan juga akan dikenakan penalti 10% kecuali John memenuhi syarat untuk pengecualian.

Bagan berikut merangkum perlakuan pajak atas aset di John's Roth IRA:

Aktiva	Sumber	Perlakuan Pajak dan Denda	Komentar
$10,000	Kontribusi peserta Roth IRA reguler	Selalu bebas pajak dan penalti, terlepas dari kapan didistribusikan
$50,000	Konversi IRA tradisional kena pajak dari konversi 2018	Akan dikenakan penalti 10% distribusi awal, kecuali didistribusikan lima tahun setelah konversi terjadi, atau salah satu pengecualian penalti (lihat daftar lengkap di atas) berlaku	Tidak dapat diakses sampai semua kontribusi peserta Roth IRA reguler didistribusikan sepenuhnya dari semua John's Roth IRA
$10,000	Konversi Roth IRA Tidak Kena Pajak dari konversi 2018	Selalu bebas pajak dan penalti, terlepas dari kapan didistribusikan	Didistribusikan setelah semua kontribusi peserta Roth IRA reguler dan aset konversi kena pajak didistribusikan sepenuhnya dari semua IRA John's Roth
$5,000	Pendapatan	Dikenakan pajak penghasilan dan denda distribusi awal kecuali distribusinya memenuhi syarat. Penalti distribusi awal 10% akan dibebaskan jika salah satu pengecualian (lihat sebagian daftar di atas) berlaku	Didistribusikan setelah semua kontribusi peserta Roth IRA reguler dan aset konversi didistribusikan sepenuhnya dari semua IRA John's Roth

Setiap konversi memiliki periode lima tahun sendiri. Untuk konversi yang terjadi pada tahun 2020, periode lima tahun berakhir pada Desember. 31, 2025.

Bagan Perlakuan Pajak

Bagan berikut merangkum perlakuan pajak dari semua kemungkinan distribusi Roth IRA:

Aset yang Didistribusikan	Distribusi Berkualitas	Distribusi Tidak Berkualitas	Komentar
Kontribusi peserta reguler	Bebas pajak dan. bebas penalti	Bebas pajak dan. bebas penalti	Pajak penghasilan dan penalti distribusi awal tidak pernah diterapkan pada aset yang didistribusikan dimana tidak ada pengurangan yang diizinkan ketika aset tersebut dikontribusikan ke IRA.
Konversi kena pajak	Bebas pajak dan bebas penalti	Bebas pajak tetapi penalti mungkin berlaku	Ini sudah dikenakan pajak saat dikonversi. Penalti dibebaskan jika salah satu pengecualian berlaku.
Konversi tidak kena pajak	Bebas pajak dan bebas penalti	Bebas pajak dan bebas penalti	Pajak penghasilan dan denda tidak pernah diterapkan pada aset yang didistribusikan yang tidak ada pengurangan yang diizinkan saat aset tersebut awalnya dikontribusikan ke IRA.
Pendapatan	Bebas pajak dan bebas penalti	Pajak berlaku dan penalti mungkin berlaku	Penalti dibebaskan jika salah satu pengecualian berlaku.

UU AMAN

Presiden menandatangani Menyiapkan Setiap Komunitas untuk Pensiun Peningkatan (SECURE) Act pada Desember 2019. Tindakan ini membuat beberapa perubahan yang mempengaruhi akun IRA.

Sebelumnya, penerima manfaat akun IRA yang ditunjuk memenuhi syarat untuk memperpanjang distribusi selama harapan hidup mereka; namun, standar barunya adalah "Aturan 10 Tahun". Di bawah aturan baru ini, seluruh rekening pensiun warisan harus dikosongkan pada akhir tahun kesepuluh setelah tahun warisan. Namun, penerima manfaat berikut dikecualikan dari aturan ini dan aturan sebelumnya masih berlaku:

• pasangan
• Orang cacat
• Yang sakit kronis
• Individu yang tidak lebih dari 10 tahun lebih muda dari orang yang meninggal
• Anak kecil tertentu

Selain itu, distribusi minimum yang diperlukan (RMDs) sekarang dimulai pada usia 72, bukan usia 70. Aturan ini berlaku untuk mereka yang berusia 70 pada tahun 2020 atau lebih baru. Ingatlah bahwa tidak ada RMD untuk Roth IRA. Peningkatan usia untuk RMD dapat memberikan lebih banyak waktu kepada pensiunan sebelum beralih ke Roth IRA—jika itu strategi mereka. UU SECURE juga menghapus peregangan IRA untuk IRA tradisional dan Roth.

Undang-undang tersebut juga memperkenalkan pengecualian baru untuk penalti distribusi awal 10%. Hingga $5.000 dapat didistribusikan tanpa penalti dari IRA atau dari paket sebagai “Distribusi Kelahiran atau Adopsi yang Memenuhi Syarat.”

Terakhir, pemegang akun dapat berkontribusi pada IRA tradisional di atas usia 70, yang tidak terjadi sebelum SECURE Act ditandatangani menjadi undang-undang.

Perubahan Karena COVID-19

NS UU CARES, yang ditandatangani menjadi undang-undang oleh mantan Presiden Trump pada 27 Maret 2020, menangguhkan aturan tertentu yang mengatur rekening pensiun yang dirancang untuk membantu orang Amerika bertahan dari krisis virus corona.

Anda tidak diharuskan mengambil RMD untuk tahun kalender 2020, yang berarti Anda tidak perlu menjual investasi yang mungkin nilainya turun. Dan jika Anda telah dirugikan oleh pandemi—Anda dinyatakan positif terkena virus, misalnya, atau Anda dan Anda pasangan kehilangan pekerjaan Anda—Anda dapat menarik hingga $100.000 dari rekening pensiun Anda tanpa menimbulkan 10% penalti. Anda akan dapat membayar pajak apa pun yang mungkin terutang selama rentang waktu tiga tahun sejak tanggal Anda menarik uang, dan Anda akan diizinkan untuk mengembalikan uang tersebut ke rekening Anda dalam periode yang sama.

Tanpa RMD pada tahun 2020, pensiunan dapat mengubah IRA tradisional menjadi Roth IRA jika mereka berusia 72 tahun pada tahun itu dan menghindari RMD.

Garis bawah

Jika pemegang IRA menyelesaikan beberapa konversi Roth, periode lima tahun ditentukan secara terpisah untuk setiap konversi. Untuk menentukan distribusi yang memenuhi syarat, hanya ada satu periode lima tahun; itu tidak pernah dimulai lagi. Jika kontribusi berlebih dibuat untuk Roth IRA dan kemudian dihapus, kontribusi ini tidak dapat digunakan untuk menentukan periode lima tahun untuk distribusi yang memenuhi syarat.

Tanggung jawab untuk menentukan perlakuan pajak atau penalti atas aset Roth IRA yang didistribusikan berada di tangan pemilik Roth IRA. Pemilik Roth IRA harus memastikan bahwa mereka menyimpan catatan yang tepat dari transaksi Roth IRA mereka dan bahwa mereka mengajukan formulir pajak yang berlaku dengan IRS pada waktu yang tepat.

Hanya karena Anda dapat mendistribusikan aset pensiun Anda sebelum Anda mencapai usia pensiun, bukan berarti Anda harus melakukannya. Wajib pajak perorangan harus mencari bantuan profesional yang kompeten untuk memastikan bahwa ini adalah ide yang baik, dan bahwa transaksi Roth IRA ditangani dengan benar.