実質的に等しい定期支払い（SEPP）のルールを学ぶ

早期配布ペナルティに悩まされないでください

投資家が退職基金を利用するのを思いとどまらせるために、 内国歳入庁（IRS） 一般的に課します 10％のペナルティ 早期撤退について。 このペナルティは 401（k）プラン, 403（b）計画、 と 個人年金口座（IRA） まだ59½歳に達していない人のために。 

ただし、予期せぬ経済的困難により、資産を時期尚早に撤回せざるを得ない場合があります。 まれに、そしてパンデミックのために2020年に（下のボックスを参照）、10％の早期配布ペナルティには例外があります。 例外は、あなたが持っているかどうかによって異なります 適格退職プラン 401（k）や403（b）などの雇用主、またはIRAが後援しています。

いくつかの例外の例としては、60日以内に別の退職金口座にロールオーバーするための早期撤退、医療費があなたの10％を超える場合などがあります。 調整総収入（AGI）、アカウント所有者の完全かつ永続的な障害、アカウント所有者の死亡後の受益者への分配、および初めての住宅購入者（IRAのみ、10,000ドルに制限）。

通常の年では、早期配布ペナルティの1つの重要な例外は、以下の条件で引き出しを行う場合に許可されます。 実質的に等しい定期支払い （SEPP）プログラム。あなたがまだ雇用主のために働いている場合、SEPPの引き出しは適格退職プランの下では許可されていません。 ただし、資金がIRAからのものである場合は、いつでもSEPPの引き出しを開始できます。

SEPPを使用する場合

あなたの経済的必要性が 短期、SEPPの引き出しがあなたに適しているかどうかを検討してください。 SEPPの支払いを開始したら、最低5年間、または59½歳に達するまでのいずれか遅い方まで継続する必要があります。 この要件を満たしていない場合でも、10％の早期ペナルティが適用されます。さらに、前の課税年度からの延期されたペナルティに対する利息が発生します。



35歳のジェーンの例を考えてみましょう。 SEPPの引き出しを開始した後、彼女は59½に達するまで次の24年半の間引き出しを続ける必要があります。 ジェーンの場合、59歳半は5年後になります。

もう1つの例は、57歳でSEPPプログラムを開始するハリーです。 ハリーにとって、彼がSEPPの引き出しを終わらせることができる最も早いのは、62歳です。 ハリーにとって、59½に達してから5年が経ちます。

所定の時間制限内にSEPPを終了またはその後変更した場合、お客様は プログラムの下で取られた金額に対する10％のペナルティ、および以前の税からの繰延ペナルティに対する利子 年。 IRSは、死亡した納税者（受益者の引き出しのため）または恒久的に無効になった納税者に対して、この規則の例外を認めています。

SEPPの計算方法

IRSは、SEPPの引き出しを計算するための3つの方法を提供します。 3つの計算の結果、年間の引き出し額が異なるため、財務上のニーズに最も適したものを選択できます。 3つの方法は、固定償却法、年金法、および必要最小限の分配（RMD）法です。

固定償却方法

償却法による, 年間の支払いは、プログラムの各年で同じになります。 選択した平均余命表と選択したものを使用して決定されます 金利 （以下で説明します）。 この方法の場合、納税者は3つの平均余命表（以下で説明）のいずれかを使用するオプションがあります。 その後、最初の配布年に計算された年間金額が、その後のSEPP引き出しの各年に使用されます。

固定年金法

償却方法と同様に、 年金化方法 毎年同じです。 合計は、退職金口座の残高を、に等しい年金係数で割ることによって決定されます。 年金の現在価値 年間1ドルの。 年金係数は、IRSが提供するものを使用して導出されます 生命表 そして選択された金利、そしてそれは納税者だけの単一の平均余命に基づいています。

必要な最小配布（RMD）メソッド

を使用して 必要な最小配布（RMD）メソッド、各年の年間支払いは、現在の 勘定残高 納税者の平均余命係数によって。 年間の引き出し額は、新しい口座残高で毎年再計算する必要があり、その結果、年ごとに変更されます。 初年度に選択された平均余命表は、翌年も引き続き使用する必要があります。

金額は毎年変更されると予想されます。 ただし、この方法が一貫して実行されている限り、SEPPプログラムでは「実質的に同等」であり、許容できると見なされます。 この方法では、口座の残高に影響を与える市場の変動が考慮されます。 

SEPP計算の例

各計算方法から得られる年間金額を示す例を見てみましょう。

ジョンが45歳だとします。 彼は退職金口座に$ 500,000を持っており、SEPPの引き出しを開始したいと考えています。 償却および年金化の方法については、3.98％の金利（連邦中期金利の120％と想定）と38。8年の平均余命を使用します。 結果は次のとおりです。

• 償却方法：年間25,511.57ドル
• 年金化方法：年間25,227.04ドル
• 最小配布方法：年間12,886.60ドル

ジョンがSEPPの引き出しを行うという、今後14年半（59½– 45）の経済的必要性によって、彼の方法の選択が決まります。 彼はまた、59½歳以降の退職時に何が必要になるかを考慮する必要があります。

ジョンには、IRAの一部を別のIRAに転送し、残っているものに基づいてSEPPを計算するオプションがあります。 これは通常、後で巣の卵を残したい納税者のために行われます。 たとえば、ジョンのニーズを満たすのに200,000ドルで十分な場合、ジョンはその金額を別のIRAに送金し、そのIRAアカウントからSEPPの引き出しを受け取ることができます。

IRSの変更と説明

2002年以前は、定額年金または償却方法を選択した一部の納税者は、退職後の口座残高が予想よりも早く枯渇していることに気づきました。 これは、彼らの投資のパフォーマンスが彼らの撤退に追いついていないためでした。

古い規則では、資金が不足する可能性があるにもかかわらず、SEPPプログラムの開始時に選択した計算方法に固執する必要がありました。 これは、納税者が1回限りの切り替えを行うことを許可する新しい規則をIRSが発行した2002年に変更されました。 固定の年金化または償却方法を使い始めた場合は、RMD方法に切り替えて、SEPPの引き出しを減らすことができます。 この変更が行われると、それ以降はすべてRMD方式を使用する必要がありました。

すでに固定償却法または年金法を使用しているSEPPプログラムを使用しているが、RMD法に変更したい場合は、金融専門家に相談してください。

平均余命表

3つ 平均寿命 SEPPの支払いを計算するために使用できるテーブルは、単一の平均余命テーブル、均一な寿命テーブル、および共同および最後の生存者テーブルです。通常、テーブルの選択は、退職金口座の受取人を指定したかどうかによって決まります。 あなたの金融専門家はあなたが正しいテーブルを選ぶのを手伝うことができるはずです。

受取人の変更

共同および最後の生存者の平均余命表を使用してSEPPを計算している場合、受益者は1月に決定されます。 1.その年のSEPP支払いを計算するには、1月の時点で退職口座にあった受益者の平均余命を使用します。 計算が行われている年の1。

1月以降に行われた変更。 1は、変更がその年の初めにまだ有効であるという条件で、翌年に考慮されます。 したがって、その年の間に受益者を変更した場合は、適切な平均余命を使用できるように、必ず金融専門家に通知してください。

また、複数の受益者がいる場合は、最も古い受益者の平均余命がSEPPの計算に使用されます。

金利の計算

IRSは毎月発行します 収益の決定 特定の金利が提供されています。 そのような金利の1つは、連邦中期金利です。Revenue Ruling-2002-62によると、納税者は、固定償却および年金化の方法でSEPPの金額を計算するために、連邦中期税率の最大120％の税率を使用する必要があります。中間レートは、最初の配布にすぐにつながる2か月のいずれかから取得できます。

この最大許容レートは、将来のアカウント収益の控えめな数値です。 したがって、納税者が予想よりも早く口座を使い果たしないようにする試みです。

足し算や引き算はできません

退職口座でSEPPプログラムを開始すると、口座に追加したり、口座から分配したりすることはできません。 これには、他の退職勘定への非課税のロールオーバーが含まれます。 SEPP、利益、損失、および取引や 管理費は、SEPPプログラムの変更につながる可能性があり、IRSによる失格の原因となる可能性があります。 前に説明したように、失格はペナルティと利息の評価につながります。

勘定残高

SEPPプログラムで使用する口座残高を決定するためのIRSガイドラインは、多くの柔軟性を提供します。 既存のSEPPの計算方法を変更したり、新しいSEPPプログラムを開始したりする場合は、 で使用する必要のある口座残高については、必ず税務専門家にご相談ください。 計算。 退職金制度に関連する他の問題と同様に、あなたは必ず有能な人に援助を求める必要があります 税務専門家 IRS規制のパラメータの範囲内で操作することを保証します。

結論

いつものように、退職口座からお金を引き出すことは財政的な最後の手段であるべきです。 これが、IRSが障害や病気などの特定の状況に対して例外を設けている理由です。 他の例外の基準のいずれも満たさない場合、他のすべての手段を使い果たした場合は、SEPPプログラムを使用できます。 引き出しは将来の財政の安定に大きく影響するため、緊急資金戦略として使用しないでください。

特定の状況で何ができるかについてのガイダンスがほとんどないため、納税者はSEPPプログラムでコストのかかる間違いを犯すことがよくあります。 追加のガイダンスが必要な場合は、SEPPの問題についてIRSを扱った経験のある税務専門家と協力することを検討してください。