キャピタルリースについて知っておくべきこと

キャピタルリースとは何ですか？

キャピタルリースは、賃貸人に資産の一時的な使用を許可する契約であり、そのようなリースは、会計目的での資産所有の経済的特徴を持っています。 キャピタルリースでは、賃貸契約が特定の要件を満たしている場合、賃貸人はリースに関連する資産と負債を計上する必要があります。

本質的に、キャピタルリースは資産の購入と見なされますが、オペレーティングリースは 一般に認められた会計原則 （GAAP）。 キャピタルリースは、オペレーティングリースとは対照的です。

キャピタルリースの仕組み

キャピタルリースは技術的には一種の賃貸契約ですが、GAAP会計基準では、特定の基準が満たされた場合に資産の購入と見なされます。 キャピタルリースは、企業の財務諸表に影響を及ぼし、支払利息、減価償却費、資産、および負債に影響を与える可能性があります。

キャピタルリースとしての資格を得るには、リース契約は4つの基準のいずれかを満たす必要があります。 まず、資産のリース期間は75％以上である必要があります。 耐用年数. 第二に、リースには お買い得購入 資産の市場価値よりも低い価格のオプション。 第三に、借手はリース期間の終了時に所有権を取得する必要があります。 最後に、の現在価値 リース料 資産の市場価値の90％を超えている必要があります。

2016年には、 財務会計基準審議会 （FASB）は、企業が財務諸表上で1年を超える契約期間を持つすべてのリースを資本化することを要求する会計規則を修正しました。 この改正は、公開会社については2018年12月15日、非公開会社については2019年12月15日に発効しました。

キャピタルリースvs. オペレーティングリース

NS オペレーティング・リース キャピタルリースとは構造や会計処理が異なります。 オペレーティングリースは、資産の使用を許可するが、資産の所有権を伝達しない契約です。

オペレーティングリースは、以前はオフバランスシートファイナンスとしてカウントされていました。つまり、リース資産と 将来の家賃支払いに関連する負債は、会社の貸借対照表に含まれていませんでした。 維持する 負債と資本の比率 低い。 歴史的に、オペレーティングリースにより、米国企業は数十億ドルの資産と負債が自社に記録されないようにすることができました。 バランスシート. ただし、会計基準アップデート2016-02 ASU 842が発効したときに、オペレーティングリースを貸借対照表から外す慣行が変更されました。 12月から 2018年12月15日、公開会社および12月 2019年15日、民間企業の場合、リースに起因する使用権資産および負債は貸借対照表に記録されます。

オペレーティングリースとして分類されるためには、リースは、キャピタルリースとしての記録を免除される一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）に基づく特定の要件を満たさなければなりません。 企業は、賃貸契約をオペレーティングリースまたはキャピタルリースとして予約する必要があるかどうかを判断する4つの基準（「ブライトライン」テスト）をテストする必要があります。

• リースの終了時に借主への所有権の譲渡があります
• リースにはバーゲン購入オプションが含まれています
• リース期間が資産の経済的期間の75％を超えている
• リース料の現在価値（PV）が資産の公正市場価値の90％を超えている

これらの条件のいずれも満たされない場合、リースはオペレーティングリースとして分類できます。そうでない場合、キャピタルリースである可能性があります。 内国歳入庁（IRS）は、オペレーティングリースをキャピタルリースとして再分類し、リース料の控除を拒否する場合があります。これにより、会社の課税所得と納税義務が増加します。

キャピタルリースの会計処理

キャピタルリースはその一例です 発生主義会計 企業が財務諸表上の義務の現在価値を計算することを要求する経済的事象の包含。 たとえば、企業がキャピタルリースに基づく義務の現在価値を$ 100,000と見積もった場合、$ 100,000を記録します。 対応する固定資産勘定への借方記入と、残高のキャピタルリース負債勘定への100,000ドルの貸方記入 シート。

キャピタルリースは資金調達の取り決めであるため、企業は定期的なリースを分割する必要があります 会社の該当する利率と減価償却に基づく支払利息への支払い 費用。 会社が毎月のリース料で1,000ドルを支払い、その推定利息が200ドルである場合、これにより、1,000ドルのクレジットエントリが生成されます。 現金勘定、支払利息勘定への200ドルの借方記入、およびキャピタルリース負債への800ドルの借方記入 アカウント。

企業はまた、残存価額と耐用年数を考慮したリース資産を減価償却する必要があります。 たとえば、上記の資産の耐用年数が10年で、以下に基づく残存価額がない場合 直線ベース 減価償却方法では、会社は月額833ドルの借方記入項目を 減価償却費 勘定科目と減価償却累計額勘定科目への貸方入力。 リース資産が処分されると、固定資産が貸方に記入され、減価償却累計額が残りの残高から借方に記入されます。