როგორ იბეგრება და ანგარიშდება საფონდო ოფციები

საფონდო ოფციები არის თანამშრომლების სარგებელი, რაც მათ საშუალებას აძლევს შეიძინონ დამსაქმებლის აქციები ფასდაკლებით საფონდო საბაზრო ფასზე. ოფციონები არ ასახავს საკუთრების ინტერესს, მაგრამ ახორციელებს მათ აქციების შესაძენად. არსებობს სხვადასხვა სახის პარამეტრები, თითოეულს თავისი საგადასახადო შედეგი.

საფონდო ოფციონის ორი ტიპი

საფონდო პარამეტრები ორ კატეგორიად იყოფა:

• აქციების კანონიერი ოფციები, რომლებიც გაიცემა დასაქმებულის საფონდო შესყიდვის გეგმის შესაბამისად წამახალისებელი საფონდო ვარიანტი (ISO) გეგმა
• არასამთავრობო აქციების ოფციები, ასევე ცნობილი როგორც საფონდო არაკვალიფიციური პარამეტრები, რომლებიც გაიცემა ყოველგვარი გეგმის გარეშე

საფონდო წესები საფონდო ოფციონებისთვის

ISO– ს ან სხვა კანონიერი აქციების მინიჭების უფლება არ იძლევა რაიმე უშუალო შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება რეგულარულ საშემოსავლო გადასახადს. ანალოგიურად, აქციების მოპოვების ოფციონის განხორციელება არ გამოიღებს რაიმე უშუალო შემოსავალს მანამ, სანამ თქვენ ფლობთ აქციებს თქვენს შეძენის წელს. შემოსავალი მაშინ მოდის, როდესაც მოგვიანებით ყიდით აქციას, რომელიც შეძენილია ოფციონის განხორციელებით.

თუმცა, ISO– ს განხორციელება იწვევს კორექტირებას მიზნებისათვის ალტერნატიული მინიმალური გადასახადიან AMT - ჩრდილოვანი საგადასახადო სისტემა შექმნილია იმის უზრუნველსაყოფად, რომ ისინი, ვინც შეამცირებენ თავიანთ რეგულარულ გადასახადს გამოქვითვებისა და სხვა საგადასახადო შეღავათების გზით, გადაიხდიან სულ მცირე გადასახადს. კორექტირება არის სხვაობა ISO– ს განხორციელებით შეძენილი მარაგის სამართლიან საბაზრო ღირებულებას შორის საფონდოზე გადახდილ თანხას, პლიუს ISO– სთვის გადახდილ თანხას ასეთის არსებობის შემთხვევაში. თუმცა, კორექტირება საჭიროა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენი უფლებები მარაგში არის გადასატანი და არ ექვემდებარება კონფლიქტის არსებით რისკს ISO– ს განხორციელების წელს. აქციის სამართლიანი საბაზრო ღირებულება კორექტირების მიზნით განისაზღვრება ყოველგვარი ვადის გასვლის გარეშე შეზღუდვა, როდესაც საწყობში არსებული უფლებები პირველად გადადის ან როდესაც უფლებები აღარ ექვემდებარება არსებითს რისკი წართმევა. 

თუ თქვენ ყიდით აქციებს იმავე წელს, როდესაც თქვენ განახორციელეთ ISO, არ გჭირდებათ AMT კორექტირება. ეს იმიტომ ხდება, რომ საგადასახადო მოპყრობა იგივე ხდება რეგულარული საგადასახადო და AMT მიზნებისათვის.

თუ თქვენ უნდა გააკეთოთ AMT კორექტირება, გაზარდეთ საფუძველი მარაგშია AMT კორექტირებით. ამის გაკეთება უზრუნველყოფს მომავალში აქციების გაყიდვისას, AMT მიზნებისათვის დასაბეგრი მოგება შეზღუდულია, რაც იმას ნიშნავს, რომ თქვენ არ იხდით გადასახადს ორჯერ იმავე თანხაზე.

როგორ მუშაობს ანგარიშგება

როდესაც თქვენ ახორციელებთ ISO- ს, თქვენი დამსაქმებელი გასცემს ფორმას 3921 - წამახალისებელი აქციების არჩევის გეგმის განხორციელება 422 (ბ) ნაწილის შესაბამისად., რომელიც იძლევა ინფორმაციას საგადასახადო ანგარიშგების მიზნებისათვის.აქ მოცემულია მაგალითი იმისა, თუ როგორ გამოიყენოთ ინფორმაცია ფორმა 3921– დან, რათა მოახსენოთ ISO– ს განხორციელების შესახებ:

მაგალითად, წელს თქვენ განახორციელეთ ISO 100 წილი აქციების შესაძენად, რომელთა უფლებები დაუყოვნებლივ გადავიდა და არ ექვემდებარებოდა კონფლიქტის არსებით რისკს. თქვენ გადაიხადეთ 10 აშშ დოლარი თითო აქციაზე (სავარჯიშო ფასი), რომელიც მოცემულია 3921 ფორმის 3 გრაფაში. განხორციელების დღეს, აქციის სამართლიანი საბაზრო ღირებულება იყო 25 აშშ დოლარი თითო აქციაზე, რაც მოხსენიებულია ფორმის მე -4 გრაფაში. შეძენილი აქციების რაოდენობა ჩამოთვლილია მე -5 გრაფაში. AMT- ის კორექტირება არის $ 1,500 ($ 2,500 [ყუთი 4 გამრავლებული ყუთში 5] მინუს $ 1,000 [ყუთი 3 გამრავლებული ყუთში 5]).

როდესაც თქვენ ყიდით აქციებს, რომლებიც შეძენილია ISO– ს ან თანამშრომლის საფონდო შესყიდვის გეგმის განხორციელებით, თქვენ აცხადებთ გაყიდვაზე მოგებას ან ზარალს. როდესაც აქცია შეიძინა ფასდაკლებით დასაქმებულის საფონდო ოფციონის გეგმის მიხედვით, თქვენ მიიღებთ ფორმას 3922 - თანამშრომლის საფონდო შესყიდვის გეგმის საშუალებით შეძენილი მარაგის გადაცემა თქვენი დამსაქმებლისგან ან კორპორაციისგან გადაცემის აგენტი. ამ ფორმის ინფორმაცია დაგეხმარებათ განსაზღვროთ მოგების ან ზარალის ოდენობა და ეს არის კაპიტალი თუ ჩვეულებრივი შემოსავალი.

არასახელმწიფო საფონდო ოფციონებისთვის საგადასახადო წესები

ამ ტიპის საფონდო ვარიანტისთვის არის სამი მოვლენა, თითოეულს თავისი საგადასახადო შედეგი: გრანტი ოფციონი, ოფციონის განხორციელება და აქციების გაყიდვა, რომლებიც შეძენილია ვარიანტი. ამ ოფციონების მიღება დაუყოვნებლივ იბეგრება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მათი რეალური საბაზრო ღირებულება შეიძლება ადვილად განისაზღვროს (მაგალითად, ოფციონი აქტიურად ვაჭრობს ბირჟაზე).უმეტეს შემთხვევაში, თუმცა, არ არსებობს ადვილად დასადგენი ღირებულება, ამიტომ ოფციონების მინიჭება არ იწვევს გადასახადს.

როდესაც თქვენ იყენებთ ოფციონს, თქვენ შემოსავალში შეიტანთ აქციის სამართლიან საბაზრო ღირებულებას იმ მომენტისათვის, როდესაც თქვენ შეიძინეთ იგი, გამოკლებული ნებისმიერი თანხა, რომელიც გადაიხადეთ აქციისათვის. ეს არის ჩვეულებრივი ხელფასის შემოსავალი, რომელიც მოხსენებულია თქვენს W2– ზე, შესაბამისად გაზრდის თქვენს საგადასახადო ბაზას მარაგში.

მოგვიანებით, როდესაც ყიდით აქციებს, რომლებიც შეძენილია ოფციონებით, თქვენ აცნობებთ კაპიტალურ მოგებას ან ზარალს სხვაობას თქვენს საგადასახადო ბაზასა და გაყიდვისას მიღებულს შორის.

დედააზრი

საფონდო პარამეტრები შეიძლება იყოს თანამშრომლის მნიშვნელოვანი სარგებელი. თუმცა, საგადასახადო წესები რთულია. თუ თქვენ მიიღებთ აქციების ოფციონს, უნდა ესაუბროთ საგადასახადო მრჩეველს, რათა დადგინდეს, როგორ მოქმედებს ეს საგადასახადო წესები თქვენზე.