규제 회계 원칙(RAP)
규제 회계 원칙이란 무엇입니까?
규제 회계 원칙(RAP)은 전 연방 주택 대출 은행 위원회에서 도입되었습니다. (FHLBB) 1980년대 비참한 상황에서 감독한 저축 및 대출 산업(저축) 결과. 규제 회계 원칙 회의와 함께 낮은 순 가치 저축 및 대출 협회를 지원하기 위해 만들어졌습니다. 자본 요구 사항. FHLBB가 중고품을 자유롭게 사용할 수 있도록 허용한 잘못된 회계 절차가 저축 및 대출 산업 붕괴 1980년대 후반.
규제 회계 원칙(RAP) 이해
완화된 RAP 규칙으로 인해 많은 부실 기관이 보고된 이익과 순자산을 인위적으로 늘릴 수 있었습니다. 절약이 적용되도록 허용된 몇 가지 심각한 회계 원칙은 다음과 같습니다.
- 매각으로 인한 손실을 기록 모기지론 모기지론의 남은 기간 동안 상각할 수 있는 자산으로. 1980년대에 절약형 은행은 대차대조표에 비용을 수반한 대규모 장기 모기지 포트폴리오를 보유했습니다. 10년 동안 이자율의 급격한 상승은 이러한 모기지론의 시장 가치를 훨씬 아래로 떨어뜨렸습니다. 책 값그러나 RAP에서는 손실을 자산으로 분류할 수 있었습니다. 또한 손실 연기를 통해 절약은 3%의 자본 요구 사항으로 자산을 계속 활용하고 수익을 창출할 수 있었습니다. 세금 방패 실현 손실의 상각에서.
- 건설 대출 수수료 수익의 전체 및 즉시 인식. 1980년대 부동산 시장에서 활발하게 활동하던 알뜰세력은 건설 대출을 통해 전액 대출 수수료(대출 금액의 2.5%)를 예약할 수 있었습니다. 부분적으로 인식하는 대신 대출을 시작하는 데 발생한 비용을 일치시킨 다음 대출 기간 동안 수수료의 잔액에 대해 적절하게 인식합니다. 대출.
- 규제 순자산 계산을 위한 "평가된 자기 자본" 포함. 새로운 개념인 평가 자기 자본은 다음과 같은 특정 자본 자산의 금액이었습니다. PP&E 장부 가치보다 높게 평가했습니다. 절약은 선택적으로 허용되었으며 시장 가치가 장부 가치 이상으로 증가한 자본 자산에 대한 이러한 미실현 평가 이익만 기록했습니다. 시장 가치가 장부 가치 이하로 하락한 자산은 무시할 수 있습니다.
- 40년 영업권 상각 취득한 절약의. 인수한 중고품은 장부가보다 훨씬 낮은 상당한 양의 모기지 자산을 운반했습니다. 그러한 자산으로 다른 절세품을 대폭 할인된 가격(공정 시장 가치에서 장부 가치를 뺀 값)으로 구매함으로써, thrift는 이자율 10을 기준으로 자산의 예상 수명 동안 소득을 기록할 수 있었습니다. 연령. 반면에 영업권 상각은 40년에 걸쳐 분산될 수 있습니다. 즉, 취득 후 10년 동안 취득자는 연간 영업권 상각 비용이 시행 전에 존재했던 10년 요건보다 훨씬 작았기 때문에 이익을 장부할 수 있었습니다. 랩.
저축 및 대출 위기의 여파로 의회는 FHLBB와 함께 RAP를 제거했습니다. NS 해상도신탁공사 설립되었고 살아남은 절약형들은 강제로 사용하기 시작했습니다. GAAP 규칙.