Parduodamas saugumo apibrėžimas

Kas yra parduodamas saugumas?

Parduodamas vertybinis popierius (AFS) yra skolos ar nuosavybės vertybinis popierius, įsigytas ketinant parduoti, kol jam nesibaigia terminas, arba laikant jį ilgą laiką, jei jis neturi išpirkimo datos. Apskaitos standartai reikalauja, kad įmonės perkant investicijas į skolos ar nuosavybės vertybinius popierius klasifikuotų kaip laikoma iki išpirkimo, skirtas prekybaiarba parduodamas. Galimi parduoti vertybiniai popieriai yra apskaitomi tikrąja verte; vertės pokyčiai tarp ataskaitinių laikotarpių yra įtraukti į sukauptų kitų bendrųjų pajamų akcijų skyriuje balanso lapas.

Kaip veikia parduodamas saugumas

Galimas parduoti (AFS) yra apskaitos terminas, naudojamas apibūdinti ir klasifikuoti finansinį turtą. Tai yra skolos arba nuosavybės vertybinis popierius, nepriskiriamas prekybai arba iki termino laikomam vertybiniam popieriui-kitų dviejų rūšių finansiniam turtui. AFS vertybiniai popieriai yra nestrategiški ir paprastai gali turėti parengtą rinkos kainą.

Pelnas ir nuostoliai, gauti iš AFS vertybinių popierių, neatsispindi grynosios pajamos (skirtingai nuo investicijų iš prekybos), bet rodomi kitos bendrosios pajamos (OCI) klasifikaciją, kol jie nebus parduodami. Grynosios pajamos nurodomos pajamų deklaracija. Todėl nerealizuotas AFS vertybinių popierių pelnas ir nuostoliai neatspindi pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Grynosios pajamos kaupiamos per kelis ataskaitinius laikotarpius nepaskirstytasis pelnas balanse. Priešingai, OCI, apimanti nerealizuotą AFS vertybinių popierių pelną ir nuostolius, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje balanse įtraukiama į „sukauptas kitas bendras pajamas“. Sukauptos kitos bendrosios pajamos pateikiamos šiek tiek žemiau nepaskirstytojo pelno nuosavo kapitalo balanso skyriuje.

Galima parduoti vs. Skirtas prekiauti vs. Iki termino laikomi vertybiniai popieriai

Kaip minėta aukščiau, yra trys vertybinių popierių klasifikacijos-parduoti, laikyti prekyboje ir laikomi iki išpirkimo. Vertybiniai popieriai, skirti prekybai yra perkami ir laikomi pirmiausia parduoti per trumpą laiką. Tikslas yra gauti pelną iš greitos prekybos, o ne ilgalaikių investicijų. Kitame spektro gale yra iki termino laikomi vertybiniai popieriai. Tai skolos priemonės ar akcijos, kurias įmonė planuoja laikyti iki termino pabaigos. Pavyzdys būtų a indėlio sertifikatas (CD) su nustatyta terminu. Parduodama arba „AFS“-tai kategorija, skirta visiems. Tai apima vertybinius popierius, tiek skolą, tiek nuosavybę, kuriuos bendrovė planuoja kurį laiką turėti, bet taip pat gali būti parduodama.

Apskaitos požiūriu, kiekviena iš šių kategorijų yra traktuojama skirtingai ir daro įtaką, ar pelnas ar nuostoliai rodomi balanse ar pelno (nuostolių) ataskaitoje. AFS vertybinių popierių apskaita yra panaši į prekybos vertybiniais popieriais apskaitą. Dėl trumpalaikio investicijų pobūdžio jos yra apskaitomos tikrąja verte. Tačiau prekiaujant vertybiniais popieriais nerealizuotas pelnas ar nuostoliai iki tikrosios rinkos vertės yra įrašomi į veiklos pajamas ir pateikiami pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Galimų parduoti vertybinių popierių vertės pokyčiai apskaitomi kaip nerealizuotas kitų bendrųjų pajamų pelnas arba nuostolis. Kai kurios bendrovės OCI informaciją įtraukia žemiau pelno (nuostolių) ataskaitos, o kitos pateikia atskirą tvarkaraštį, kuriame išsamiai aprašoma, kas įtraukta į bendrąsias pajamas.

Parduodamo saugumo įrašymas

Jei įmonė perka parduodamus vertybinius popierius grynaisiais už 100 000 USD, ji įrašo kreditą į grynuosius pinigus ir debetą už parduodamus vertybinius popierius už 100 000 USD. Jei iki kito ataskaitinio laikotarpio vertybinių popierių vertė sumažėja iki 50 000 USD, investicija turi būti „nurašyta“, kad atspindėtų vertybinio popieriaus tikrosios rinkos vertės pasikeitimą. Šis vertės sumažėjimas įrašomas kaip 50 000 USD kreditas parduodamam vertybiniam popieriui ir debetas iš kitų bendrųjų pajamų.

Panašiai, jei kitą mėnesį investicijų vertė padidės, jos įrašomos kaip kitų bendrųjų pajamų padidėjimas. Vertybinių popierių nereikia parduoti, kad vertės pokytis būtų pripažintas OCI. Būtent dėl ​​šios priežasties šis pelnas ir nuostoliai laikomi „nerealizuotais“, kol vertybiniai popieriai nebus parduoti.