Virkite knygų apibrėžimą

Kas yra „Virkite knygas“?

„Cook the books“ yra žargoninis terminas, naudojamas apskaitos gudrybėms, kad įmonės finansiniai rezultatai atrodytų geriau nei yra iš tikrųjų. Paprastai ruošiant knygas reikia manipuliuoti finansiniais duomenimis, kad padidėtų įmonės pajamos ir sumažėtų išlaidos, kad padidėtų jos pajamos ar pelnas.

Supratimas „Kuko knygos“

Įmonės gali manipuliuoti savo finansiniais įrašais, kad pagerintų savo finansinius rezultatus, naudodami daugybę taktikų. Kai kurios įmonės neįrašo visų savo išlaidų, patirtų per laikotarpį iki kito laikotarpio. Įrašant dalį pirmojo ketvirčio išlaidų antrąjį ketvirtį, pavyzdžiui, įmonės pirmąjį ketvirtį

pajamos arba pelnas atrodys palankesnis.

Daugelis kompanijų, parduodančių savo produktą, pratęsia savo klientų terminus, o tai leidžia jiems sumokėti įmonei vėliau. Šie pardavimai registruojami kaip gautinos sumos (AR) nes jie atspindi parduodamą ir išsiųstą produktą, tačiau klientai dar turi sumokėti. Terminai gali būti 30, 60, 90 dienų ar daugiau. Įmonės gali suklastoti savo AR, teigdamos, kad pardavė ir įrašo gautinas sumas balanso lapas. Jei netikrą gautiną sumą reikia sumokėti per 90 dienų, įmonė gali sukurti kitą netikrą gautiną sumą po 90 dienų, kad parodytų, jog Turimas turtas išlikti stabilūs. Tik tada, kai įmonė atsilieka nuo gautinų sumų surinkimo, ji parodys, kad yra problema. Deja, bankai dažnai skolina iš dalies, atsižvelgdami į įmonės gautinų sumų vertę, ir gali tapti netikrų gautinų sumų skolinimo auka. Per išsamią auditas, banko auditoriai suderintų AR sąskaitas faktūras su klientų mokėjimais į įmonės banko sąskaitas, kuriose būtų rodomos visos nesurinktos sumos.

Pirmaisiais naujojo tūkstantmečio metais keletas didelių Fortūna 500 įmonės, tokios kaip Enron ir WorldCombuvo nustatyta, kad naudodamiesi sudėtingomis apskaitos gudrybėmis pervertino savo pelningumą. Kitaip tariant, jie virė knygas. Kai paaiškėjo šie didžiuliai sukčiavimai, kilę skandalai davė investuotojams ir reguliavimo institucijoms akivaizdžią pamoką kaip sumaniai kai kurios įmonės tapo slėpdamos tiesą tarp savo finansinių linijų pareiškimus.

Knygų virimo taisyklės

Siekdamas padėti atkurti investuotojų pasitikėjimą, Kongresas priėmė 2002 m. Sarbanes-Oxley aktas. Be kita ko, buvo reikalaujama, kad korporacijų vyresnieji pareigūnai raštu patvirtintų, kad jų įmonė finansinės ataskaitos atitikti SEC atskleidimo reikalavimus ir visais esminiais aspektais sąžiningai pateikti emitento veiklą ir finansinę būklę.JAV Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) padeda išlaikyti teisingą ir tvarkingą finansų rinką, į kurią įeina įvairūs finansinės atskaitomybės reikalavimai viešai prekiaujamoms bendrovėms.

Vadovams, sąmoningai pasirašantiems melagingą finansinę atskaitomybę, gali būti skirta baudžiamoji atsakomybė, įskaitant laisvės atėmimo bausmes. Tačiau net ir veikiant „Sarbanes-Oxley“, vis dar yra daugybė būdų, kaip įmonės gali ruošti knygas, jei yra pasiryžusios tai padaryti, kaip parodyta toliau pateiktuose pavyzdžiuose.

Knygų virimo pavyzdžiai

Patikrinkite šias apskaitos kūrybiškumo apraiškas.

Kredito pardavimas ir padidintos pajamos

Įmonės gali naudoti kredito pardavimą, kad padidintų savo pajamas. Taip yra todėl, kad pirkimai, kuriuos klientai atlieka kreditu, gali būti laikomi pardavimais, net jei bendrovė leidžia klientui atidėti mokėjimus šešiems mėnesiams. Be to, kad siūlo vidaus finansavimą, įmonės gali pratęsti kredito sąlygas pagal dabartines finansavimo programas. Taigi 20% pardavimų šuolį gali lemti tiesiog nauja finansavimo programa su lengvesnėmis sąlygomis, o ne realus klientų pirkimų padidėjimas. Galiausiai apie šiuos pardavimus pranešama kaip grynosios pajamos ar pelno, gerokai anksčiau, nei įmonė iš tikrųjų pamatė tas pajamas, jei kada nors tai padarys.

Kanalo užpildymas

Gamintojai užsiima „kanalo užpildymas„ketvirčio pabaigoje išsiunčia neužsakytus produktus savo platintojams. Šie sandoriai registruojami kaip pardavimai, nors bendrovė visiškai tikisi, kad platintojai atsiųs produktus atgal. Tinkama tvarka yra tai, kad gamintojai rezervuoja platintojams siunčiamus produktus kaip atsargas, kol platintojai užregistruoja savo pardavimus.

Netinkamai apibūdintos išlaidos

Daugelis įmonių turi „nepasikartojančias išlaidas“, vienkartines išlaidas, kurios laikomos nepaprastais įvykiais ir greičiausiai nepasikartos. Įmonės gali teisėtai priskirti šias išlaidas savo finansinėms ataskaitoms. Tačiau kai kurios įmonės naudojasi šia praktika ir praneša apie savo įprastas išlaidas „nepasikartojantys“, todėl jų esmė ir ateities perspektyvos atrodo geriau nei yra iš tikrųjų.

Akcijų atpirkimas

Atsargos atpirkimas gali būti logiškas žingsnis įmonėms, turinčioms pinigų perteklių, ypač jei jų akcijos parduodamos žemai. Atpirkimas yra tada, kai įmonė naudoja savo pinigus, kad įsigytų dalį įmonės neapmokėtų pinigų nuosavo kapitalo akcijų. Atpirkimas sumažina bendrą akcijų skaičių ir paprastai lemia didesnę akcijų kainą. Tačiau kai kurios bendrovės perka akcijas dėl kitos priežasties: norėdamos užmaskuoti nuosmukį pelnas už akciją (EPS)ir dažnai tam skolinasi pinigus. Sumažinus neapmokėtų akcijų skaičių, jie gali padidinti pelną vienai akcijai, net jei įmonės grynosios pajamos sumažėjo.

• Pvz., Jei įmonė turėtų 1 000 000 neapmokėtų akcijų ir užregistruotų 150 000 USD grynųjų pajamų ar pelno, įmonės EPS būtų 0,15 cento už akciją (150 000 USD / 1 000 000 USD).
• Tačiau jei bendrovė atpirktų 200 000 akcijų ir kitą ketvirtį užfiksuotų tą patį pelną, EPS padidėtų iki 0,19 centų už akciją (150 000 USD / 800 000 USD).

Kadangi bendrovės vadovai prognozuoja savo pelną, tenkantį vienai akcijai kiekvieną ateinantį ketvirtį, šios prognozės įveikimas gali padėti sukurti teigiamą įmonės įvaizdį ir paskatinti akcijų kainos šuolį. Akcijų supirkimas, kaip būdas padidinti EPS, daugelį metų buvo prieštaringa tema. Deja, kai kurios įmonės piktnaudžiauja metrika, atpirkdamos akcijas, kad parodytų, jog EPS išaugo ir viršijo ketvirčio EPS prognozę, nepaisant to, kad uždirbo papildomo pelno.