De minimis mokesčių taisyklės apibrėžimas
De minimis mokesčių taisyklė: apžvalga
De minimis mokesčio taisyklė nustato ribą, pagal kurią diskonto obligacija turėtų būti apmokestinama kaip kapitalo prieaugis, o ne kaip įprastos pajamos. Taisyklėje nurodyta, kad nuolaida, kuri yra mažesnė nei ketvirtadalis per metus nuo įsigijimo iki jos išpirkimo, yra per maža, kad būtų laikoma rinkos nuolaida mokesčių tikslais. Vietoj to,. kaupimasis nuo pirkimo kainos iki nominalios vertės turėtų būti laikomas kapitalo prieaugiu, jei jis laikomas ilgiau nei vienerius metus.
De minimis lotyniškai reiškia „apie minimalius dalykus“.
Paaiškinta de minimis mokesčių taisyklė
Pagal de minimis mokesčio taisyklę, jei savivaldybės obligacija perkama už minimalią nuolaidą, jai taikomas kapitalo prieaugio mokestis, o ne (paprastai didesnis) įprastas pajamų mokesčio tarifas.
Pagrindiniai išsinešimai
- De minimis mokesčio taisyklė apibrėžia, kada savivaldybės obligacijų išpirkimas yra kapitalo prieaugis, o ne įprastos pajamos.
- Kapitalo prieaugio riba yra ketvirtadalis taškų per metus nuo įsigijimo iki išpirkimo.
- De minimis mokesčio taisyklė paprastai yra aktuali tik augančių palūkanų sąlygomis.
Vidaus pajamų tarnybos (IRS) duomenimis, minimali nuolaida - apibrėžiama kaip suma, mažesnė nei ketvirtadalis procento nominalios vertės padaugintas iš visų metų skaičiaus tarp obligacijos pirkimo datos ir jo išpirkimo datos - yra per mažas, kad būtų laikomas rinkos nuolaida pajamų mokesčio tikslais.
Kaip apskaičiuoti de minimis
Norint nustatyti, ar savivaldybių obligacijoms taikomas kapitalo prieaugio mokestis arba įprastą pajamų mokestį naudodamiesi de minimis mokesčio taisykle, nominalią vertę padauginkite iš 0,25%, o rezultatą padauginkite iš visų metų skaičiaus tarp diskontuotos obligacijos pirkimo datos ir išpirkimo datos. Atimkite išvestinę de minimis sumą iš obligacijos nominaliosios vertės.
Jei ši suma didesnė už diskonto obligacijos pirkimo kainą, įsigytai obligacijai taikomas įprastas pajamų mokesčio tarifas. Jei pirkimo kaina viršija de minimis ribą, reikia mokėti kapitalo prieaugio mokestį.
„De minimis“ reiškia „apie minimalius dalykus“. Nereikšminga nuolaida nelaikoma kapitalo prieaugiu.
Kitaip tariant, jei rinkos nuolaida yra mažesnė už de minimis sumą, nuolaida obligacijai paprastai laikoma kapitalo prieaugiu ją pardavus ar išpirkus, o ne kaip įprastomis pajamomis.
De minimis taisyklės pavyzdys
Tarkime, kad ieškote 10 metų savivaldybės obligacijos, kurios nominali vertė yra 100, ir iki išpirkimo liko penkeri metai. De minimis nuolaida yra 100 nominalios vertės x 0,0025 x 5 metų = 1,25.
Tada iš nominaliosios vertės atimkite 1,25, kad gautumėte de minimis ribinę sumą, kuri šiame pavyzdyje yra 98,75 = 100-1,25. Tai yra mažiausia kaina, už kurią IRS galima įsigyti obligaciją, kad nuolaida būtų traktuojama kaip kapitalo prieaugis.
Šiame pavyzdyje, jei įsigytos nuolaidos obligacijos kaina yra mažesnė nei 98,75 už 100 nominalios vertės, jums bus taikomas įprastas pajamų mokestis pagal de minimis mokesčio taisyklę.
Taigi, jei įsigijote šią obligaciją už 95 USD, išpirkus obligaciją už nominalią kainą, bus taikomas įprastas pajamų mokestis, nes 95 USD yra mažesnė nei 98,75 USD.
Kitas būdas pažvelgti į tai - rinkos nuolaida 100 - 95 = 5 yra didesnė už de minimis 1,25 sumą. Todėl obligacijų pardavimo pelnas yra pajamos, o ne kapitalo prieaugis.
Pagrindinis obligacijų kainodaros principas yra tas, kad kylant palūkanų normoms, obligacijų kainos krenta ir atvirkščiai. De minimis mokesčio taisyklė paprastai taikoma augančių palūkanų sąlygomis. Tokiais laikotarpiais obligacijų kaina krinta ir jos siūlomos su nuolaidomis arba gilios nuolaidos į par.