Bendros manipuliacijos finansinėmis ataskaitomis užuominos

Teisėsauga turi nusikaltimo vietos tyrėjų, kad papasakotų jiems apie kruvino piršto atspaudo ar pusiau surūkytos cigaretės reikšmę, tačiau investuotojai dažnai paliekami savo nuožiūra, kai reikia išsiaiškinti, ar buvo padarytas apskaitos nusikaltimas ir kur gali atsirasti pirštų atspaudai būti.

Dabar labiau nei bet kada investuotojai turi tapti kriminalistai buhalteriai patys, jei nori, kad jų nesudegintų nesąžininga įmonės finansų apskaita. Šiame straipsnyje apžvelgsime kai kuriuos įprastus požymius, tiek akivaizdžius, tiek subtilius, kad įmonė stengiasi ir bando paslėpti dalykus. Visų pirma, mes pažvelgsime finansinės ataskaitos sukčiavimas, kuris įvyksta, kai įmonė keičia savo finansinės atskaitomybės duomenis, kad atrodytų pelningesnė, nei yra iš tikrųjų.

Faktų perdėjimas

Su visais didelės vonios kompanijų, kyla pagunda manyti, kad Volstritas yra švariausia vieta žemėje. Didžioji vonia reiškia įmonių patinimą nurašymai po skurdžių kvartalų.

Kai įmonė vis tiek ketina patirti nuostolių, jie kartais pasinaudoja galimybe nurašyti viską, ką tik gali. Tai dažnai lyginama su pavasario valymu; bendrovė supranta nuostolius iš būsimų laikotarpių ir (arba) nuostolius, kurie buvo apskaityti ankstesniais ketvirčiais. Dėl to prasti rezultatai atrodo dar blogiau ir dirbtinai pagerina kitą pajamų ataskaitą. Šiuo atveju faktinis nusikaltimas nevyksta, tačiau tai yra apgaulinga apskaitos praktika. Tačiau didžiausia šios praktikos problema yra ta, kad įmonei išsimaudžius, manipuliavimas pajamomis yra žingsnis.

Didelę vonią maitinančią įmonę nėra sunku įvertinti, palyginti su kitomis savo sektoriaus įmonėmis, kurios nesinaudojo apgaulinga apskaitos praktika. Apskritai, įmonės metai yra labai blogi, o po to „pastebimas“ atsigavimas, kai ji vėl pradeda pranešti apie pelną. Pavojus kyla tada, kai įmonės per daug nurašo, pavyzdžiui, teigia, kad neparduotos atsargos yra nuostolingos, kai tikėtina, kad jos bus parduotos ateityje. Tokiu atveju, kai inventorius juda, bendrovė pridėtų pelną prie savo veiklos pajamos.

Dėl tokio manipuliavimo pajamomis sunku pasakyti, ar įmonė iš tikrųjų atsigauna, ar tik naudojasi „klaidingai nurašytų“ daiktų pranašumais. Šio tipo nurašymas yra panašus į skirtumą tarp pavasario valymo ir jūsų namų sudeginimo už draudimo pinigus, todėl į bet kurią įmonę, kuri greitai atsigauna po didelės vonios, reikia žiūrėti įtarimas.

Dūmai ir veidrodžiai

Vienas iš labiausiai paplitusių įmonių apskaitos metodų yra praleisti blogą ir perdėti gerą. Bet kurioje finansinėje ataskaitoje yra nemažai subjektyvių skaičių, kuriuos buhalteriai gali patikslinti.

Pavyzdžiui, apskaičiuodama savo grynųjų pinigų bazę, įmonė gali neįtraukti išlaidų, nesusijusių su jos pagrindine veikla, pvz. įsigijimas kitos įmonės ar perkant investicijas, tačiau į jas vis tiek bus įtrauktos pajamos iš nesusijusių įmonių ketvirčio uždarbis.

Laimei, įmonės turi suskaidyti skaičius, taip išsklaidydamos dūmus ir veidrodžius, tačiau jei nežiūrėsite toliau nei keli pagrindiniai įmonės finansų duomenys, to nesulauksite.

Surasti bendrininką

Bet kurio apskaitos nusikaltimo bendrininkų gali būti nemažai, tačiau yra du populiarūs įtariamieji specialios paskirties subjektai (SPE) ir dukterinės įmonės. Leidžiami SPE Enron panaikinti dideles skolas balanso lapas ir slėpti faktą, kad jis buvo ties bankroto riba. Seserinės įmonės taip pat buvo naudojamos kaip būdas atgauti skolas kaip naujas verslas.

Pavyzdžiui, farmacijos įmonė galėtų sukurti seserinę įmonę ir ją samdyti moksliniai tyrimai ir plėtra (MTTP) (didžiausios vaistų išlaidos). Vietoj to, kad atliktų darbą, dukterinė įmonė samdo patronuojančią įmonę, kad ji pati atliktų savo MTTP, taigi, patronuojanti įmonė didžiausios įmonės išlaidos dabar yra pajamų uždirbimo skiltyje ir niekas nepastebi amžinai įsiskolinusių seserų įmonė. Niekas, tai yra, išskyrus tuos, kurie skaito išnašos.

Išnašose išvardytos visos su finansavimu susijusios įmonės ir finansinės partnerystės. Jei nėra papildomos informacijos, atskleidžiančios, kiek bendrovė yra skolinga dukterinėms įmonėms arba kokie yra sutartiniai įsipareigojimai, turite daug rimtų priežasčių įtarti.

Reidai į pensiją

Kartais, kai įmonei kyla sunkumų, ji ima panirti į finansinius rezervus, kurių, tikisi, niekas nepastebės. Tikslas Nr. 1 paprastai yra pensijos planas. Įmonės optimistiškai prognozuos investicijų į pensijų planą augimą ir dėl to sumažins įmokas, taip sumažindamos išlaidas.

Tačiau pradėjus mokėti pensijas, bendrovė turės papildyti planus nuo einamųjų pajamų, aiškiai nurodydama, kad atidėjus išlaidas jų nepanaikinama. Sveikas įmonės pensijų planas tapo labai svarbus, nes kūdikių bumas artėja prie pensijos.

Atsikratyti kūno

Įmonės gali bandyti nuslėpti nesėkmingą ketvirtį, stumdamos neparduotas prekes į rinką arba į platintojų sandėliukus. Tai paprastai vadinama kanalo užpildymas. Tai gali išgelbėti įmonę nuo didelių ketvirčio nuostolių, tačiau prekės ilgainiui bus grąžintos neparduotos.

Kanalų užpildymą galima aptikti dviem skaičiais: nurodytas atsargų lygis ir grynieji pinigai, skirti padengti blogas sąskaitas. Jei atsargų lygis staiga sumažės arba pinigai už blogas sąskaitas smarkiai padidės, gali būti, kad kanalas užpildomas.

Bėgantis miestas

Kadangi Kanados ir Amerikos rinkos yra labai susipynusios, įmonės, prekiaujančios abiejose biržose, gali pasirinkti, kurios šalies apskaitos standartus naudoti. Jei įmonė pasikeičia nuo tos įmonės istorinių apskaitos standartų, geriau turėtų būti geras paaiškinimas.

Šios dvi sistemos, nors ir iš esmės yra panašios, pajamas apskaito skirtingai, todėl sužeista įmonė gali nuslėpti savo silpnumą keisdamasi pusėmis. Bet koks apskaitos standartų pakeitimas yra didžiulė raudona vėliava, kuri turėtų paskatinti investuotojus pereiti prie knygų su smulkiomis dantimis.

Kaltų liežuvių slydimas

Įžeidžiantys pareiškimai dažnai atsitiktinai minimi įmonės finansiniuose dokumentuose. Pavyzdžiui, finansinių ataskaitų užrašas „tęstinis veikimas“ reiškia, kad turėtumėte išimti didinamąjį stiklą ir atidžiai stebėti šias eilutes.

Praktiškai pervertindama teigiamą ir nepakankamai įvertindama neigiamą, bendrovė, pripažįstanti „tęstinį verslą“, iš tikrųjų gali patikėti, kad jie yra du žingsniai nuo bankrotas. Nerimą kelia ir netikėtas auditorių pakeitimas arba pranešimas, kad generalinis direktorius atsistatydina siekdamas „kitų interesų“ (greičiausiai Kaimanų salose).

Esmė

Nors įmonės finansuose yra daug įdomių skaičių, leidžiančių greitai priimti sprendimą dėl įmonės sveikatos, tokiu būdu negalite gauti visos istorijos. Atidumas reiškia pasiraitoti rankoves ir nušluostyti lakštus, kol būsite tikri, kad tie pagrindiniai skaičiai yra tikri. Geriausia vieta ieškoti kruvinų pirštų atspaudų yra išnašose. Perskaitę išnašas, turėsite užuominų, kurių jums prireiks norint išsiaiškinti tiesą.