Modificētas paātrinātas izmaksu atgūšanas sistēmas (MACRS) definīcija

Kas ir modificētā paātrinātā izmaksu atgūšanas sistēma (MACRS)?

Modificētā paātrinātā izmaksu atgūšanas sistēma (MACRS) ir nolietojuma sistēma, ko ASV MACRS izmanto nodokļu vajadzībām. nolietojums ļauj noteiktā laikposmā atgūt aktīva kapitalizētās izmaksas, veicot ikgadējos atskaitījumus. MACRS sistēma pamatlīdzekļus iedala klasēs, kurās ir noteikti nolietojuma periodi.

Izpratne par modificēto paātrināto izmaksu atgūšanas sistēmu (MACRS)

Kā definēts Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS), nolietojums ir ienākuma nodokļa atskaitījums, kas ļauj uzņēmumam atgūt noteikta īpašuma izmaksu bāzi. Nolietojums ir ikgadējs pabalsts par īpašuma nolietošanos, nolietošanos vai novecošanu. Lielākā daļa materiālo aktīvu ir amortizējami. Tāpat, noteikti nemateriālie aktīvi, piemēram, patenti un autortiesības, ir norakstāmi.

Modificētā paātrinātā izmaksu atgūšanas sistēma (MACRS) ir pareizā nolietojuma metode lielākajai daļai aktīvu. MACRS nodrošina lielāku paātrinātu nolietojumu ilgākā laika periodā. Tas ir izdevīgi, jo ātrāks paātrinājums ļauj privātpersonām un uzņēmumiem atskaitīt lielākas summas aktīva pirmajos dzīves gados un salīdzinoši mazāk vēlāk.

Nolietojumu, izmantojot MACRS, var attiecināt uz tādiem aktīviem kā datortehnika, biroja mēbeles, automašīnas, žogi, saimniecības ēkas, sacīkšu zirgi utt.

Tagad ir lietas, kurām MACRS nevar izmantot. Proti, nemateriālais īpašums, filmas, videokasetes un ieraksti. Cits īpašums, uz kuru neattiecas MACRS, ietver noteiktu korporatīvo vai partnerības īpašumu, kas iegūts ar nodokli neapliekamiem pārskaitījumiem.

Modificēto paātrināto izmaksu atgūšanas sistēmu (MACRS) veidi

Pastāv divas galvenās MACRS novecošanas sistēmas. Pirmais ir vispārējā nolietojuma sistēma (GDS), bet otrais ir alternatīva nolietojuma sistēma (REKLĀMAS). Šīm divām sistēmām ir atšķirīgi atgūšanas periodi un nolietojuma metodes. Lielākoties tiek izmantots GDS, lai gan īpašos gadījumos var izmantot ADS.

Vispārējā nolietojuma sistēma izmanto dilstošā bilances metode, kas ļauj ierakstīt lielākus amortizācijas izdevumus pirmajos gados un mazākas summas vēlākos gados. Alternatīvā nolietojuma sistēma ļauj nolietojumu uzņemt ilgākā laika periodā.

GDS vislabāk var izmantot aktīviem, kas ātri nolietojas, piemēram, datoriem un citām tehnoloģijām. Tikmēr ADS ir jāizmanto noteiktos gadījumos, piemēram, īpašums, ko izmanto lauksaimniecības biznesā, īpašums, kas ir atbrīvots no nodokļi vai jebkurš īpašums, kas tiek izmantots ārpus ASV ADS, ir jāizmanto arī jebkuram sarakstā iekļautam īpašumam, kas uzņēmējdarbības laikā tiek izmantots 50% vai mazāk taksācijas gads.

Tagad uzņēmumi var izvēlēties ADS (nevis GDS). Vēlēšanām jāaptver viss īpašums tajā pašā īpašuma klasē, un pēc vēlēšanām šīs vēlēšanas nekad nevar mainīt.

Īpašumu klasifikācija

IRS publicē lietderīgās dzīves dažādu veidu aktīviem. Šī informācija tiek izmantota, lai aprēķinātu nolietojumu noteikta veida kvalificētiem aktīviem. IRS publicēti daži piemēri par dažiem aktīviem un to lietderīgās lietošanas gadiem.

Aktīvi un lietderīgais mūžs gados
Aktīvu apraksts	Lietderīgais kalpošanas laiks (gadi)
Traktori, sacīkšu zirgi, īres īpašums utt.	3
Automašīnas, autobusi, kravas automašīnas, datori, biroja tehnika, vaislas liellopi, mēbeles utt.	5
Biroja mēbeles, aprīkojums, lauksaimniecības tehnika, dzelzceļa sliedes utt.	7
Kuģi, velkoņi, lauksaimniecības struktūra, koks vai vīnogulāji, kas nes augļus vai riekstus utt.	10
Sadzīves notekūdeņu attīrīšanas iekārta, restorāna īpašums, dabasgāzes sadales līnija, zemes uzlabojumi, piemēram, krūmāji, žogi un ietves utt.	15
Saimniecības ēkas, noteiktas pašvaldības kanalizācijas sistēmas utt.	20
Ūdenssaimniecības īpašums, daži pašvaldības kanalizācijas kanāli utt.	25
Jebkura ēka vai būve, kurā 80% vai vairāk no tās bruto īres ienākumiem ir no mājokļiem	27.5
Biroju ēka, veikals vai noliktava, kas nav dzīvojamais īpašums vai kuras klases dzīves ilgums ir mazāks par 27,5 gadiem	39

The IRS publikācija 946 (kā amortizēt īpašumu) ir pilns aktīvu klašu sadalījums un to lietderīgās lietošanas laiks. Tā kā MACRS nodokļu noteikumi ir sarežģīti, IRS publikācijas 946 100 plus lapas sniedz pilnīgas norādes par aktīvu nolietojumu, izmantojot MACRS.

Iepriekš minētās deviņas aktīvu klases attiecas uz GDS. ADS ir vairāk aktīvu kategoriju, un atkopšanas laiks ir ilgāks. Piemēram, dzīvojamo telpu īres īpašuma lietderīgās lietošanas laiks saskaņā ar ADS ir 30 gadi, bet komerciālajam īpašumam - 40 gadi.

Pamatojoties uz tabulā sniegto informāciju, uzņēmums var noteikt nodokļu nolietojumu aktīviem. MACRS īpašuma nolietojuma pamats ir īpašuma izmaksu bāze, kas reizināta ar uzņēmējdarbības/ieguldījumu izmantošanas procentuālo daļu. Iegūtā summa tiek atzīta uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijā un tiek izmantota, lai noteiktu ar nodokli apliekamo ienākumu, ņemot vērā jebkādas nodokļu atlaides un atskaitījumus, ko var pieprasīt par īpašumu.

Ņemiet vērā, ka atvasinātais nodokļu nolietojums netiek ierakstīts finanšu pārskatos, jo šajos pārskatos nolietojums tiek aprēķināts, izmantojot lineārais nolietojums metode vai cita veida paātrināta izmaksu amortizācijas metode.

Bieži uzdotie jautājumi par MACRS

Kas ir IRS publikācija 946?

IRS publikācija 946 ir IRS publikācija, kurā sīki aprakstīts, kā amortizēt īpašumu. Jo īpaši tajā ir paskaidrots, kā ar nolietojumu atgūt īpašuma (piemēram, biznesa aprīkojuma vai ienākumus nesošā aktīva) izmaksas.

Kādas ir nolietojuma nodokļu priekšrocības?

Nolietojuma izdevumi samazina ienākumu summu, uz kuru balstās nodokļi, tādējādi samazinot parādu summu. Paātrinātā nolietojuma priekšrocība ir tā, ka jūs saņemat lielāku nodokļu samazinājumu aktīva lietderīgās lietošanas laikā.

Ko nozīmē noderīga dzīve?

Lietderīgās lietošanas laiks ir grāmatvedības aplēse par to gadu skaitu, kad aktīvs, iespējams, paliks ekspluatācijā, lai gūtu ienākumus. IRS nosaka dažādu aktīvu lietderīgās lietošanas laiku, nosakot laika posmu, kurā tos var nolietot. Piemēram, automašīnu lietderīgās lietošanas laiks (saskaņā ar IRS) ir pieci gadi, savukārt dzīvojamo telpu īres īpašumu lietderīgās lietošanas laiks ir 27,5 gadi.