Cum este evaluat riscul inerent de către un auditor?
Risc inerent este un factor, alături de riscul de control, că un auditor utilizează pentru a evalua riscul de denaturare semnificativă asociată cu un anumit element de linie sau zonă de audit a situației financiare. Firmele CPA utilizează nivelul evaluat al riscului de denaturare semnificativă pentru a proiecta procedurile de audit aplicate conturilor asociate.
Riscul inerent este considerat a fi nivelul de susceptibilitate la denaturări semnificative care ar exista dacă nu ar exista controale. Riscul inerent este evaluat în principal de cunoștințele și judecata auditorului cu privire la industrie, tipurile de tranzacții care au loc la o anumită companie și active pe care compania o deține. De obicei, un auditor evaluează fiecare domeniu de audit ca fiind un risc inerent scăzut, mediu sau ridicat.
Exemple de factori de risc inerenti
De exemplu, tranzacțiile financiare care necesită calcule complexe sunt inerent mai susceptibile de a fi denaturate decât calculele simple. Numerarul la îndemână este, prin natură, mai susceptibil la furt decât un inventar mare de cărbune. Evoluțiile tehnologice rapide într-o anumită industrie pot crea un risc mai mare ca inventarul să devină depășit mai repede decât în alte industrii. O companie care se luptă financiar poate avea în mod inerent un stimulent mai mare pentru a declara în mod eronat informațiile financiare pentru a îndeplini anumite legăminte. O companie care a raportat în mod necorespunzător un anumit sold în trecut ar putea fi în mod inerent mai probabil să-l declare din nou în mod eronat. Acestea sunt tipurile de factori pe care auditorii îi iau în considerare atunci când evaluează riscul inerent.
Evaluarea riscului inerent tinde să fie un proces mai subiectiv decât alte componente ale auditului. Cu toate acestea, există adesea factori clari și observabili de luat în considerare, cum ar fi economia, industria și denaturări cunoscute anterior care ajută auditorul să ajungă la un nivel evaluat de risc inerent pentru fiecare zona de audit.