Definiția cheltuielilor pentru dobânzi comerciale

Ce este o cheltuială de interes comercial?

O cheltuială a dobânzii comerciale este costul dobânzii care se percepe la împrumuturile comerciale utilizate pentru menținerea operațiunilor. Cheltuielile cu dobânzile comerciale pot fi deductibilă ca o cheltuială obișnuită pentru anumite afaceri.

Înțelegerea cheltuielilor de interes pentru afaceri

O cheltuială cu dobândă comercială este orice dobândă asociată cu un împrumut care este utilizată pentru a plăti operațiuni comerciale sau cheltuieli asociate. Obiectivul principal al unei cheltuieli cu dobânda de afaceri și, prin urmare, importanța acordată clasificării acesteia, este capacitatea deductibilă a cheltuielilor.

În general, pentru împrumut interes pentru a fi deductibil, împrumutul trebuie utilizat fie pentru a cumpăra active pentru afacere, fie pentru a plăti cheltuieli de afaceri. În cazul în care orice sumă a împrumutului este utilizată în scopuri non-comerciale, atunci valoarea dobânzii deductibile din împrumut trebuie redusă proporțional. De exemplu, orice dobândă de investiție nu va fi considerată o cheltuială a dobânzii comerciale și, prin urmare, nu ar fi deductibilă în temeiul legislației fiscale pentru deducerea cheltuielilor cu dobânzile.

Deducerea cheltuielilor pentru dobânzi comerciale

În Statele Unite, adoptarea din 2017 a Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă prevedea mai multe dispoziții care reduc povara fiscală pentru întreprinderi. Printre cele mai semnificative modificări se numără o reducere a cota impozitului pe profit la 21% de la 35%, precum și o nouă deducere de 20% din venitul calificat al afacerii. Pentru a compensa aceste reduceri, Congresul a pus noi limitări cu privire la valoarea dobânzii care ar fi deductibilă pentru anumite tipuri de companii.

Înainte de 2018, contribuabilii au putut deduce dobânzile comerciale, cu câteva rare excepții. Odată cu modificările din Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă, deducerea pentru dobânzile nete de afaceri este acum limitată la 30% din venitul impozabil ajustat al unui contribuabil.

Limitarea deducerii pentru venitul impozabil nu ia în considerare cheltuielile cu dobânzile comerciale și veniturile, pierderi nete din exploatare, venituri non-comerciale (cum ar fi câștigurile din active care au fost deținute ca investiții) și depreciere, amortizare, sau epuizare. Limitarea nu se aplică dobânzilor obținute din investiții. Deducerea pentru amortizare, amortizare sau epuizare se aplică numai până în 2021, astfel încât întreprinderile care necesită capital intens se pot aștepta la facturi fiscale mai mari în 2022.

Cheltuielile de afaceri trebuie să fie deduse pe formularul de impozitare corespunzător, corelat cu afacerea pentru care a fost efectuată cheltuiala. Contribuabilii care suportă cheltuieli de afaceri corporative nu pot deduce această cheltuială din declarațiile lor. Întreprinderea trebuie să ramburseze contribuabilului și apoi să deducă rambursarea din declarația corporativă.

Serviciul de venituri interne (IRS) a stabilit îndrumări privind limitările cheltuielilor cu dobânzile comerciale în Notificare 2018-28.

consideratii speciale

Limitarea deductibilității menționate anterior nu se aplică pentru câteva tipuri de entități, cum ar fi întreprinderile mici, fermele, companiile de investiții imobiliare și anumite utilități. În acest caz, o „mică afacere” este descrisă ca o companie cu încasări brute medii anuale de 25 milioane USD sau mai puțin pe o perioadă de trei ani. Analiza de trei ani asigură faptul că companiile nu pot fi despărțite pentru a intra sub pragul de 25 de milioane de dolari.