Definícia a príklady odloženej daňovej zodpovednosti

Čo je odložená daňová zodpovednosť?

Odložený daňový záväzok je daň, ktorá je splatná alebo splatná za bežné obdobie, ale ešte nebola zaplatená - to znamená, že sa stane splatnou. Odklad pochádza z rozdielu v načasovaní medzi časom nahromadenia dane a zaplatením dane. Odložený daňový záväzok zaznamenáva skutočnosť, že spoločnosť v budúcnosti zaplatí viac daň z príjmu kvôli transakcii, ktorá sa uskutočnila počas aktuálneho obdobia, ako napríklad splátkový predaj pohľadávka.

Ako funguje odložená daňová zodpovednosť

Pretože sa americké daňové zákony a účtovné pravidlá líšia, zisky spoločnosti pred zdanením na

výkaz ziskov a strát môže byť vyšší ako jeho zdaniteľný príjem z daňového priznania, čo spôsobuje odložený daňový záväzok v súvahe spoločnosti. Odložený daňový záväzok predstavuje budúcu daňovú platbu, od ktorej sa očakáva, že spoločnosť uskutoční príslušné daňové orgány v budúcnosti a vypočíta sa ako predpokladaná daňová sadzba spoločnosti krát rozdiel medzi jej zdaniteľným príjmom a účtovné príjmy pred zdanením.

Zjednodušenie odloženej daňovej zodpovednosti

Jednoduchým spôsobom, ako definovať odložený daňový záväzok, je suma daní, ktoré má spoločnosť „nedostatočne zaplatené“ - ktoré sa (nakoniec) doplnia v budúcnosti. Tvrdenie, že bola nedostatočne zaplatená, nemusí znamenať, že nesplnila svoje daňové povinnosti, skôr uznáva, že záväzok je platený podľa iného časového plánu.

Napríklad spoločnosť, ktorá zarobila čistý príjem rok vie, že bude musieť zaplatiť dane z príjmu právnických osôb. Pretože sa daňová povinnosť vzťahuje na bežný rok, musí tiež zahŕňať náklady na rovnaké obdobie. Ale daň bude skutočne zaplatená až v nasledujúcom kalendárnom roku. Aby sa vyrovnal rozdiel časového rozlíšenia/peňažného načasovania, je daň zaúčtovaná ako odložený daňový záväzok.

Príklady zdrojov odloženej daňovej zodpovednosti

Bežný zdroj odloženého daňového záväzku je rozdiel v odpisy nakladanie s výdavkami podľa daňových zákonov a účtovných pravidiel. Odpisové náklady na dlhodobý majetok pre finančný výkaz účely sa zvyčajne vypočítava pomocou lineárnej metódy, zatiaľ čo daňové predpisy umožňujú spoločnostiam použiť metódu zrýchleného odpisovania. Pretože lineárna metóda prináša nižšie odpisy v porovnaní s metódou, ktorá sa používa menej ako zrýchlená, účtovný príjem spoločnosti je dočasne vyšší ako jej zdaniteľný príjem.

Spoločnosť vykazuje odložený daňový záväzok z rozdielu medzi svojimi účtovnými ziskami pred zdanením a zdaniteľným príjmom. Ako spoločnosť pokračuje v odpisovaní svojho majetku, rozdiel medzi rovnomerným odpisovaním a zrýchľovaním odpisy sa zužujú a suma odloženého daňového záväzku sa postupne odstráni prostredníctvom série vzájomného započítavania vstupy.

Ďalším bežným zdrojom odloženého daňového záväzku je predaj na splátky, čo sú výnosy vykázané vtedy, ak spoločnosť predáva svoje výrobky na úver, ktoré sa majú v budúcnosti splatiť v rovnakých sumách. Podľa účtovných pravidiel môže spoločnosť vykázať úplný príjem zo splátkového predaja obchodovanie so zmiešaným tovarom, zatiaľ čo daňové zákony vyžadujú, aby spoločnosti vykázali príjem pri splátkach vyrobené. To vytvára dočasný kladný rozdiel medzi účtovnými ziskami a zdaniteľnými príjmami spoločnosti, ako aj odloženým daňovým záväzkom.

často kladené otázky

Čo je odložený daňový záväzok?

Odložený daňový záväzok predstavuje dane, ktoré je potrebné uhradiť v budúcnosti. Ak napríklad spoločnosť realizovala zdaniteľné náklady v aktuálnom období, ale nezaplatila z nich dane, je povinná tieto daňové výdavky zaplatiť v neskoršom období. Odložené daňové záväzky sú často výsledkom spoločností, ktoré prevádzkujú dve rôzne skupiny účtovných kníh, jednu na finančné účely a druhú na daňové účely. Medzi týmito dvoma knihami sa často líšia pravidlá, ktoré určujú odpisovanie majetku, oceňovanie zásob alebo vykazovanie výnosov.

Čo je príkladom odloženého daňového záväzku?

Odpisovanie dlhodobého majetku je bežným príkladom, ktorý vedie k odloženému daňovému záväzku. Spoločnosť obvykle vo svojej účtovnej závierke vykáže odpisy metódou rovnomerného odpisovania. V zásade to rovnomerne odpisuje majetok v priebehu času. Na daňové účely bude spoločnosť naopak využívať prístup zrýchleného odpisovania. Pri použití tejto metódy sa majetok v prvých rokoch odpisuje vyššou rýchlosťou. Spoločnosť môže vo svojich účtovných závierkach zaznamenať rovnomerné odpisovanie 100 dolárov v porovnaní so zrýchleným odpisovaním 200 dolárov v daňových knihách. Odložený daňový záväzok by sa zase rovnal 100 dolárom vynásobeným daňovou sadzbou spoločnosti.

Ako sa vypočíta odložený daňový záväzok?

Ďalším príkladom odloženého daňového záväzku je spôsob vykazovania výnosov. Uvažujme o spoločnosti, ktorá predala kus nábytku za 1 000 dolárov s 20% sadzbou dane, ktorú zákazník platí v mesačných splátkach. Zákazník to zaplatí počas dvoch rokov (500 dolárov + 500 dolárov). Na finančné účely spoločnosť zaznamená predaj vo výške 1 000 dolárov. Medzitým to na daňové účely zaznamenajú ako 500 dolárov. V dôsledku toho by odložený daňový záväzok bol 500 USD x 20% = 100 USD.