Definícia pravidiel straty pasívnej činnosti

Čo sú pravidlá straty pasívnej aktivity?

Pravidlá straty pasívnej činnosti sú súborom pravidiel IRS, ktoré zakazujú používanie pasívne straty na kompenzáciu dosiahnutého alebo bežného príjmu. Pasívne pravidlá straty činnosti bránia investorom v ich použití vzniknuté straty z činností vytvárajúcich príjem, do ktorých nie sú materiálne zapojení.

Byť materiálne zapojený do zárobkových alebo bežných činností vytvárajúcich príjem znamená, že príjem je aktívny príjem a nesmie byť znížený pasívnymi stratami. Pasívne straty je možné použiť iba na kompenzáciu pasívneho príjmu.

Pochopenie pravidiel straty pasívnej aktivity

Kľúčový problém s pravidlami straty pasívnej aktivity je materiálna účasť. Podľa témy IRS č. 425 je „materiálna účasť“ zapojenie do prevádzkovania obchodu alebo podnikateľskej činnosti na „pravidelnom, nepretržitom a podstatnom základe“.Existuje sedem testov, ktoré môžu definovať materiálnu účasť, ale najbežnejší je odpracovať najmenej 500 hodín v podniku v priebehu roka.

Ak sa daňovník významne nepodieľa na činnosti, ktorá spôsobuje pasívne straty, tieto straty je možné vyrovnať iba s pasívnym príjmom. Ak neexistuje pasívny príjem, nemožno odpočítať žiadnu stratu. Upozorňujeme, že činnosti súvisiace s prenájmom - vrátane činností spojených s prenájmom nehnuteľností - sa považujú za pasívne činnosti, aj keď existujú je hmotná účasť („realitní profesionáli“ majú svoje vlastné pravidlá na určovanie hmotnej účasti).

Straty z pasívnej činnosti je možné uplatniť iba v bežnom roku. Ak však prekročia pasívny príjem, môžu byť prenesené bez obmedzenia; nemožno ich vziať späť.

Pravidlá pasívnej straty aktivity sa vo všeobecnosti uplatňujú na individuálnej úrovni, ale rozširujú sa prakticky na všetky činnosti a činnosti v oblasti prenájmu v rôznych vykazujúcich účtovných jednotkách, s výnimkou korporácií C, s cieľom zabrániť zneužívaniu daní prístrešky.Existujú podrobné pravidlá o tom, koľko v pasívnych stratách je možné odpočítať; the Zákon o znížení daní a zamestnaní z roku 2017 zmenil niektoré z týchto čísel. Ak si myslíte, že by sa tieto pravidlá mohli vzťahovať na vašu daňovú situáciu, obráťte sa na daňového špecialistu.

Pasívne straty a pasívna aktivita

Pasívna činnosť je činnosť, na ktorej sa daňovník počas daňového roka významne nepodieľal. The Internal Revenue Service (IRS) definuje dva typy pasívnych činností: obchodné alebo podnikateľské činnosti, do ktorých daňovník aktívne neprispieval, a činnosti v oblasti prenájmu. Pokiaľ nie je daňovník profesionálom v oblasti nehnuteľností, činnosti súvisiace s prenájmom zvyčajne poskytujú pasívne toky príjmu. IRS definuje významnú účasť ako pravidelné, nepretržité a podstatné zapojenie sa do činnosti podniku.

Pasívna strata je teda finančná strata v rámci investície do akéhokoľvek obchodného alebo podnikateľského podniku, v ktorom investor nie je materiálny účastník. Pasívne straty môžu prameniť z investícií do prenájmu nehnuteľností, podnikania partnerstvá, alebo iné činnosti, do ktorých sa investor významne nezapája. Aby bol investor považovaný za nepodstatného účastníka, nemôže byť nepretržite a podstatne aktívny alebo zapojený do obchodnej činnosti.

Pasívne straty (a príjmy) môžu vo všeobecnosti pochádzať z nasledujúcich činností:

• Leasing zariadenia
• Prenájom nehnuteľností (aj keď existujú určité výnimky)
• Samostatné podnikanie alebo farma, v ktorej daňovník nemá žiadnu hmotnú účasť
• Komanditné spoločnosti (aj keď existujú určité výnimky)
• Partnerstvá, S-korporácie a spoločnosti s ručením obmedzeným, v ktorých daňovník nemá žiadnu podstatnú účasť

Ak si nie ste istí, či má byť strata klasifikovaná ako pasívna alebo nie, stojí za to poradiť sa s odborným účtovníkom, aby ste sa presvedčili, že vaše dane sú podávané správne.