Definícia povinnosti akumulovaného prospechu (ABO)
Čo je to povinnosť akumulovaných výhod (ABO)?
Záväzok akumulovaných požitkov (ABO) je približná čiastka spoločnosti penzijný plán zodpovednosť v jednom okamihu. ABO sa odhaduje na základe predpokladu, že dôchodkový plán sa má okamžite ukončiť; neuvažuje o budúcom zvýšení platov. To sa líši od povinnosť plánovaného požitku (PBO), ktorá predpokladá, že dôchodkový plán prebieha, a teda účtuje o budúcom zvýšení platov.
Kľúčové informácie
- Záväzok akumulovaných požitkov (ABO) je približná čiastka záväzku spoločnosti z dôchodkového plánu v jednom časovom bode.
- Predpokladom záväzku kumulovaných požitkov (ABO) je, že dôchodkový plán sa okamžite skončí, to znamená, že v budúcnosti už nebude dochádzať k zvyšovaniu platov.
- Záväzok akumulovaných požitkov (ABO) sa rovná súčasnej hodnote budúcej sumy, ktorú dôchodkový plán očakáva, že zaplatí jednotlivcovi počas jeho odchodu do dôchodku.
- Spoločnosti sú povinné merať a vykazovať svoje dôchodkové záväzky a výkonnosť svojho dôchodkového plánu vo vyhlásení Rady pre finančné účtovné štandardy č. 87.
- Ak je povinnosť akumulovaných požitkov (ABO) nad aktívami dôchodkového plánu, potom je program podfinancovaný. Ak je ABO pod aktívami dôchodkového plánu, potom je plán prefinancovaný.
- Stav podfinancovania alebo prefinancovania môže byť ovplyvnený použitou diskontnou sadzbou, ako aj očakávanou mierou návratnosti investovaných aktív plánu.
Pochopenie povinnosti akumulovaných výhod (ABO)
Na konci každého účtovného obdobia sa Rada pre finančné účtovné štandardy požaduje, aby spoločnosti predložili vyhlásenie FASB č. 87, ktoré kvantifikuje a zverejňuje dôchodkové záväzky okrem finančnej situácie a výkonnosti ich dôchodkových plánov. Existujú tri spôsoby, ako to merať: záväzok z akumulovaných požitkov (ABO), záväzok z plánovaných požitkov (PBO) a viazaný nárok na dávku (VBO).
Záväzok kumulovaných požitkov je súčasná hodnota zo súm, ktoré dôchodkový plán očakáva, že počas nich vyplatí zamestnancom dôchodok na základe akumulovanej pracovnej služby a súčasných platových úrovní (t. j. žiadne budúce zvýšenie platu) v čase merania dôchodkovej zodpovednosti.
Zmeny v ročnom ABO sú predovšetkým dôsledkom zmien v nákladoch na služby, úrokových nákladoch, príspevkoch účastníkov plánu, poistno -matematické zisky alebo straty, požitky vyplácané počas roka a prípadne zisky alebo straty z devízových kurzov.
ABO a PBO sú podobné, ale ABO nezabezpečuje budúce zvýšenie platov, zatiaľ čo PBO áno. Výsledkom je, že PBO je presnejším meradlom dôchodku spoločnosti zodpovednosť svojim zamestnancom, pretože predpokladá zvýšenie platu v priebehu času, a teda zvýšenie záväzkov, ktoré musí byť pripravený vyplatiť.
Pri porovnaní ABO s hodnotou majetku plánu môže byť majetok plánu buď prefinancovaný alebo podfinancovaný. Ak je ABO vyššie ako majetok plánu, potom dochádza k schodku a dôchodkový plán je podfinancovaný. Ak majetok plánu presiahne ABO, potom je dôchodkový plán prefinancovaný.
Faktory výpočtu kumulatívnej výhody (ABO)
Podfinancované plány sú zaúčtované ako dlhodobý záväzok v súvahe spoločnosti. Pretože ABO je výpočet súčasnej hodnoty, existujú dva hlavné faktory, ktoré určujú, či je plán podfinancovaný alebo prefinancovaný. Dva predpoklady sú diskontná sadzba použité vo výpočte súčasnej hodnoty a v očakávanom dlhodobom horizonte miera návratnosti na majetku plánu.
Ak dôjde k poklesu predpokladanej diskontnej sadzby, odhadovaná podfinancovaná čiastka sa zvýši (alebo prebytočná čiastka klesne), všetko ostatné je rovnaké. Na druhej strane, ak sa zvýši predpokladaná miera návratnosti aktív plánu, podfinancovaná čiastka klesne (alebo zvýši prebytočná čiastka), pričom všetky ostatné premenné zostanú konštantné.
Príklad zo skutočného sveta
A finančný výkaz poznámka v Raytheon Company 10-K za fiškálny rok 2016 podrobnosti o ABO, PBO a plánovaných sumách aktív. ABO pre domáce dôchodkové plány bolo 22,1 miliardy dolárov, čo znamená, že spoločnosť mala povinnosť vyplatiť svojim zamestnancom dôchodok vo výške 22,1 miliardy dolárov. Aktuálna hodnota dôchodkového plánu bola 17,8 miliardy dolárov.
Keďže suma záväzkov vo výške 22,1 miliardy dolárov bola vyššia ako aktíva plánu vo výške 17,8 miliardy dolárov, plán bol podfinancovaný o 4,3 miliardy dolárov. Táto suma bola zaúčtovaná ako súčasť položky „Časovo rozlíšené požitky pre dôchodcov a iné dlhodobé záväzky“ v súvahe spoločnosti.