Definícia a výpočet majetku odloženej dane

Čo je odložený daňový majetok?

Položky v súvahe spoločnosti, ktoré je možné použiť na zníženie zdaniteľný príjem v budúcnosti sa nazývajú odložená daňová pohľadávka. Situácia môže nastať vtedy, ak podnik preplatí dane alebo vopred zaplatí dane súvaha. Tieto dane sa nakoniec podniku vrátia vo forme daňových úľav. Preto je preplatok považovaný za majetok spoločnosti. Odložená daňová pohľadávka je opakom odloženého daňového záväzku, ktorý môže zvýšiť sumu dane z príjmu, ktorú je spoločnosť splatná.

Pochopenie odložených daňových aktív

Odložená daňová pohľadávka sa často vytvára v dôsledku zaplatených alebo prenesených daní, ale ešte nie je vykázaná vo výkaze ziskov a strát. Odloženú daňovú pohľadávku je možné napríklad vytvoriť v dôsledku toho, že daňové úrady vykazujú výnosy alebo náklady v inom čase ako v prípade účtovný štandard. Toto aktívum pomáha znižovať budúcu daňovú povinnosť spoločnosti. Je dôležité poznamenať, že odložená daňová pohľadávka sa vykazuje iba vtedy, ak je rozdiel medzi stratovou hodnotou resp odpisy majetku sa očakáva kompenzácia budúceho zisku.

Odloženú daňovú pohľadávku je možné koncepčne porovnať s nájomným zaplateným vopred alebo vratným poistným; hoci podnik už nemá k dispozícii hotovosť, má porovnateľnú hodnotu, a to sa musí odraziť v jeho účtovnej závierke.

Ako odložený daňový majetok vzniká

Najjednoduchším príkladom odloženej daňovej pohľadávky je prenos strát. Ak podniku vznikne v účtovnom roku strata, je spravidla oprávnený použiť túto stratu na zníženie svojho zdaniteľného príjmu v nasledujúcich rokoch.V tomto zmysle je strata aktívom.

Ďalší scenár, kde vzniká odložená daňová pohľadávka, je vtedy, ak existuje rozdiel medzi účtovnými pravidlami a daňovými pravidlami. Odložená daň napríklad existuje vtedy, keď sú náklady vykázané vo výkaze ziskov a strát predtým, ako sú povinné byť uznané daňovými úradmi alebo keď príjmy podliehajú daniam predtým, ako sú zdaniteľné v príjmoch vyhlásenie.V zásade vždy, keď základ dane alebo daňové pravidlá pre majetok a/alebo záväzky sú odlišné, existuje príležitosť na vytvorenie odloženej daňovej pohľadávky.

Praktický príklad výpočtu odloženej dane

Spoločnosť vyrábajúca počítače odhaduje na základe predchádzajúcich skúseností, že je pravdepodobné, že bude počítač odoslaný späť záruka opravy v budúcom roku predstavujú 2% z celkovej produkcie. Ak sú celkové príjmy spoločnosti v prvom roku 3 000 dolárov a náklady na záruku v jej knihách sú 60 dolárov (2% x 3 000 dolárov), potom spoločnosť zdaniteľný príjem je 2 940 dolárov. Väčšina daňových úradov však neumožňuje spoločnostiam odpočítať náklady na základe očakávaných záruk; spoločnosť je teda povinná zaplatiť dane z celých 3 000 dolárov.

Ak Sadzba dane pre spoločnosť je 30%, rozdiel 18 dolárov (60 x 30%) medzi daňami splatnými v výkaz ziskov a strát a skutočné dane zaplatené daňovým úradom sú odloženou daňovou pohľadávkou.

Dôležité aspekty majetku odloženej dane

Existuje niekoľko kľúčových charakteristík odloženej daňovej pohľadávky, ktoré je potrebné zvážiť. Po prvé, od daňového roku 2018 môžu byť vo väčšine spoločností prenesené donekonečna, ale už ich nie je možné preniesť späť.

Druhá vec, ktorú je potrebné zvážiť, je, ako daňové sadzby ovplyvňujú daňový systém hodnotu odložených daňových pohľadávok. Ak sa daňová sadzba zvýši, funguje to v prospech spoločnosti, pretože sa zvyšujú aj hodnoty majetku, čo predstavuje väčší vankúš pre vyšší príjem. Ak ale sadzba dane klesne, klesá aj hodnota daňovej pohľadávky. To znamená, že spoločnosť nemusí byť schopná využiť celý prospech pred dátumom vypršania platnosti.

často kladené otázky

Ako odložené daňové pohľadávky vznikajú?

Odložená daňová pohľadávka je výsledkom predčasného splatenia alebo preplatku daní, ktoré budú vrátené alebo poskytnú výhodu v určitom budúcom bode. Preplatky môžu vzniknúť v dôsledku zmien v daňovom poriadku alebo v zákone, ktoré sú v prospech daňovníka.

Prenesú sa odložené daňové pohľadávky?

Áno. Od roku 2018 môžu daňovníci prenášať odložené daňové pohľadávky na neurčito.

Ako sa odložená daňová pohľadávka líši od odloženého daňového záväzku?

Odložený daňový záväzok namiesto poskytnutia určitej hodnoty alebo prospechu spoločnosti alebo jednotlivcovi predstavuje budúci daňový záväzok alebo splatnú platbu. Sporitelia v dôchodku s plánmi 401 (k) napríklad prispievajú pomocou príjmu pred zdanením. Keď sú peniaze nakoniec vybraté z účtu, z týchto príspevkov je potrebné zaplatiť daň z príjmu. Tento prípadný daňový záväzok je odložený daňový záväzok.