Čo je oddiel 7702 daňového zákonníka USA?

Čo je oddiel 7702?

Oddiel 7702 daňového zákonníka daňových úradov USA (IRS) definuje, čo je federálna vláda považuje za legitímnu zmluvu o životnom poistení a používa sa na určenie toho, aký je výnos zdanené.

Výnosy z politík, ktoré nespĺňajú definíciu vlády, sú zdaniteľné ako bežný príjem. Výnosy zo skutočných zmlúv životného poistenia sú daňovo zvýhodnené.

Na zmluvy o životnom poistení vydané po roku 1984 sa vzťahuje odsek 7702.

Pochopenie článku 7702

Pred prijatím oddielu 7702 mal federálny daňový zákon v oblasti zdanenia životných poistiek pomerne nekompromisný prístup. Smrteľné výhody vyplatené príjemcom životného poistenia boli oslobodené od dane z príjmu a akékoľvek zisky, ktoré sa nahromadili v rámci poistky počas života poistníka, neboli zdanené ako príjem.

Aj keď sa na prvý pohľad zdá, že toto priaznivé daňové zaobchádzanie môže vyzerať primerane - vláda nechcela, aby sa zdaňovalo zdaňovanie núdznych vdov a deti - problémy vznikajú vtedy, keď je možné systém zmanipulovať, napríklad keď sa ako životné poistenie prechádzajú iné typy investičných účtov Produkty.

Aby sa tomu zabránilo, oddiel 7702 vytvoril zoznam požiadaviek používaných na zabezpečenie toho, aby boli iba pravé životné poistenie dostalo výhodné daňové zaobchádzanie, a nie investičné nástroje, ktoré sa zaňho vydávali.

Požiadavky oddielu 7702

Zmluvy o životnom poistení musia prejsť jedným z dvoch testov: test akumulácie peňažnej hodnoty (CVAT) alebo orientačný prémiový a koridorový test (GPT).

Test akumulácie peňažnej hodnoty

Test akumulácie peňažnej hodnoty stanovuje, že hodnota odovzdania hotovosti zmluvy „nesmie v žiadnom prípade prekročiť čisté jednorazové poistné, ktoré by bolo v takom čase potrebné zaplatiť na financovanie budúcich výhod podľa zmluvy“.

To znamená, že množstvo peňazí, ktoré by poistník mohol dostať z poistky, ak by ju zrušili (často sa označuje ako „sporiaca“ zložka peňažné životné poistenie) nemôže byť väčšia ako suma, ktorú by poistník zaplatil za nákup poistenia jednou paušálnou sumou, bez poplatkov.

Guideline Premium a chodbový test

Orientačný prémiový a koridorový test vyžaduje, aby „súčet poistného zaplateného podľa takejto zmluvy nikdy neprekročil smernú prémiu k takémuto času. “To znamená, že poistník nemôže do poistky vložiť viac, ako by bolo potrebné na financovanie jeho poistenia. výhody.

Ak životná poistka neprejde ani jedným z týchto testov, § 7702 písm. G) ustanovuje, že príjem zo zmluvy bude v danom roku považovaný za bežný príjem a bude zdanený. Inými slovami, vlastník zmluvy príde o výhodné daňové zaobchádzanie so skutočnou životnou poistkou.