Ako dlho môže vlastník budovy alebo prenajímateľ odpisovať zlepšenie nájmu?

Vylepšenie nájmu je zmena, ktorá sa robí v nájomnej nehnuteľnosti, aby sa prispôsobila konkrétnym potrebám nájomcu. Prenájom, ako je natieranie, inštalácia priečok, výmena podlahy alebo vkladanie prispôsobených svietidiel, môže vykonať buď vlastník- kto im to môže ponúknuť, aby sa zvýšila predajnosť ich nájomných jednotiek - alebo samotnými nájomcami.

Aj keď je to užitočné ekonomický život väčšina vylepšení nájomnej zmluvy je päť až 15 rokov Interný príjmový kód vyžaduje to odpisy aby k takýmto zlepšeniam došlo počas ekonomickej životnosti budovy.

Vylepšenia lízingovej zmluvy majú rôzne pravidlá odpisovania v závislosti od toho, či pracujete s finančným výkazníctvom na daňovom základe v USA alebo v USA. všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP) finančné výkazníctvo. Na daňové účely sú zlepšenia lízingu oprávnené odpisovať po dobu až 15 rokov.

Pochopenie vylepšení nájmu

Vylepšenia nájmu sú tiež známe ako vylepšenia alebo zástavby nájomcov a spravidla ich robia prenajímatelia komerčných nehnuteľností. Prenajímatelia môžu poskytnúť tieto vylepšenia existujúcim alebo novým nájomcom. Úpravy sú prispôsobené tak, aby vyhovovali potrebám konkrétneho nájomcu a ich potrebám. Za vylepšenia nájmu sa považujú iba vylepšenia interiéru konkrétneho nájomcu.

Vylepšenia nájmu, ako je uvedené vyššie, sa vzťahujú na štrukturálne zmeny v priestore, z ktorých bude mať prospech konkrétny nájomca. Vykonanie zmien v priestore jedného nájomcu sa teda nepovažuje za zlepšenie nájomnej zmluvy pre suseda.

Zmeny exteriéru budovy alebo jej krajiny sa tiež neuplatňujú. Ak prenajímateľ nahradí strechu budovy, zmodernizuje výťah alebo vydláždi parkovisko - žiadna z týchto zmien sa nepovažuje za vylepšenie nájomnej zmluvy, pretože neprospieva konkrétnemu nájomcovi.

Raz prenájom končí, zlepšenia spravidla patria prenajímateľovi, ak nie je v zmluve uvedené inak. Ak si ich nájomca môže vziať, musí ich odstrániť bez poškodenia majetku.

Účtovné výkazníctvo GAAP

Pokiaľ ide o finančné výkazníctvo GAAP, vylepšenia nájomné zmluvy môžu byť kapitalizované alebo účtované do nákladov v závislosti od dolárovej výšky zlepšenia. Spoločnosti stanovujú interný limit kapitalizácie účtovný štandard je určené manažmentom, ktorý stanoví prahovú čiastku, nad ktorou sa položka aktivuje, a nie účtuje do nákladov.

Ak čiastka neprekročí limit kapitalizácie, je zlepšenie lízingu účtované do nákladov v období, v ktorom vzniklo. Ak však náklady prekročia limit kapitalizácie, spoločnosť ho aktivuje a umoruje.

Kapitalizované zlepšenie držby lízingu podľa GAAP sa odpisuje počas zostávajúcej doby použiteľnosti alebo zostávajúcej doby lízingu, podľa toho, ktorá je nižšia. Životnosť je stanovená na základe odhadov manažmentu.

Zostávajúca doba nájmu môže okrem toho zahŕňať predĺženia, pokiaľ sú predvídateľné a primerane zaistené. Ak sa budova následne kúpi, nájomná zmluva prestane byť účinná a bude sa zlepšovať aj nájomné právo umorené počas zostávajúcej životnosti budovy.

Daňové základy amerického finančného výkazníctva

Pravidlo 15 rokov uzákonil zákon Internal Revenue Service (IRS) v roku 2004. Pred týmto rokom bola doba odpisovania 39 rokov. Pravidlo 15 rokov nie je trvalé a musí byť každoročne znova schválené.

Doba odpisovania je pevná bez ohľadu na skutočnú hodnotu užitočný život zlepšenia nájmu alebo zostávajúcej doby nájmu.