Pochopenie metód a predpokladov odpisovania

Kým finančné správy spoločnosti - výkaz ziskov a strát, súvaha, výkaz peňažných tokov, a vyhlásenie vlastníkov vlastný kapitál—Predstavujú finančné zdravie a pokrok spoločnosti, nedokážu poskytnúť úplne presný obraz.

V mnohých položkách týchto vyhlásení sú vždy zakomponované predpoklady, ktoré, ak sa zmenia, môžu mať väčší alebo menší vplyv na spoločnosť. spodná čiara a/alebo zjavné zdravie. Predpoklady v odpisy môže ovplyvniť hodnotu dlhodobý majetok a to môže mať vplyv na výsledky krátkodobých zárobkov.

Aj keď spoločnosti nerozpisujú účtovné hodnoty alebo odpisy pre investorov na úroveň, o ktorej sa tu diskutuje, o predpokladoch, ktoré používajú, sa často diskutuje v poznámky pod čiarou k účtovnej závierke. Je to niečo, o čom by si investori možno chceli byť vedomí.

Odpisy

Jedným z dôsledkov všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP) je, že zatiaľ čo hotovosť sa používa na zaplatenie majetku s dlhou životnosťou, ako je napríklad náves na dodanie tovaru, tieto výdavky nie sú v tom čase uvedené ako náklad voči výnosom. Namiesto toho sú náklady zaradené ako majetok do súvahy a táto hodnota sa v priebehu obdobia neustále znižuje užitočný život majetku. Toto zníženie je výdavok nazývaný odpisy. Je to kvôli princípu párovania podľa GAAP, ktorý hovorí, že výdavky sú zaznamenané rovnako Účtovného obdobia ako príjem, ktorý sa získa v dôsledku týchto výdavkov.

Predpokladajme napríklad, že cena návesu je 100 000 dolárov a očakáva sa, že príves vydrží 10 rokov. Ak sa očakáva, že príves bude mať na konci tohto obdobia hodnotu 10 000 dolárov (zostatková hodnota), 9 000 dolárov by bolo zaznamenaných ako odpisový náklad za každých týchto 10 rokov: (cena - záchranná hodnota)/ počet rokov.

Dva hlavné predpoklady, ktoré sú súčasťou sumy odpisov, sú očakávaná životnosť a zostatková hodnota.

Odpisovanie dlhodobého majetku

Ak sa pozriete na dlhodobý majetok, ako napr nehnuteľnosti, stroje a zariadenia (PP&E), v súvahe sú často dva riadky znázorňujúce obstarávaciu cenu týchto aktív a koľko odpisov bolo účtovaných k tejto hodnote. Niekedy sú tieto zlúčené do jedného riadka, ako napríklad „PP&E bez odpisov“.

--	Koniec roka	Začiatok roka	Rozdiel na konci roka
Závod, pozemok a zariadenie (PP&E)	$3,600,000	$3,230,000	$360,000
Akumulované odpisy	($1,200,000)	($1,050,000)	($150,000)

postava 1

Vo vyššie uvedenom príklade bolo v priebehu roka nakúpených PP&E v hodnote 360 ​​000 dolárov (čo sa prejaví pod kapitálové výdavky vo výkaze o peňažných tokoch) a bolo zaúčtovaných odpisov vo výške 150 000 USD (čo sa prejaví vo výkaze ziskov a strát). Rozdiel medzi koncoročnými PP&E a koncami roka kumulované odpisy je 2,4 milióna dolárov, čo je celkom účtovná hodnota týchto aktív.

Ak by v tomto bode bol vyššie uvedený náves v knihách tri roky, potom 9 000 dolárov z toho 150 000 dolárov k odpisu by došlo v dôsledku prívesu a účtovná hodnota prívesu na konci roka by bola $73,000. Nezáleží na tom, či sa príves mohol v tomto bode predať za 80 000 dolárov alebo 65 000 dolárov; v súvahe má hodnotu 73 000 dolárov.

Vplyv predaja

Predpokladajme, že sa technológia prívesu za posledné tri roky výrazne zmenila a spoločnosť chce pri predaji svojho starého upgradu vylepšiť svoj príves. Pri tomto predaji môžu nastať tri scenáre.

Najprv je možné príves predať za účtovnú hodnotu 73 000 dolárov. V takom prípade sa majetok PP&E zníži o 100 000 dolárov a akumulované odpisy sa zvýšia o 27 000 dolárov, aby sa odstránil príves z účtov. (The hotovostný účet zostatok sa vo všetkých prípadoch zvýši o predajnú sumu.)

Druhý scenár, ktorý by mohol nastať, je ten, že spoločnosť nový príves skutočne chce a starý je ochotný predať len za 65 000 dolárov. V tomto prípade sa stanú tri veci finančné výkazy. Prvé dva sú rovnaké ako vyššie na odstránenie prívesu z kníh. Okrem toho je vo výkaze ziskov a strát zaznamenaná strata 8 000 dolárov, pretože za starý príves bolo prijatých iba 65 000 dolárov, keď jeho účtovná hodnota bola 73 000 dolárov.

Tretí scenár nastane, ak spoločnosť nájde horlivého kupujúceho, ktorý je ochotný zaplatiť 80 000 dolárov za starý príves. Ako by ste mohli očakávať, nastanú rovnaké dve súvahové zmeny, ale tentoraz je vo výkaze ziskov a strát zaznamenaný zisk 7 000 dolárov, ktorý predstavuje rozdiel medzi účtovné a trhové hodnoty.

Predpokladajme však, že spoločnosť používala metódu zrýchleného odpisovania, ako napríkladklesajúce odpisy zostatku.

Pri metóde dvojitého klesajúceho zostatku by bola účtovná hodnota prívesu po troch rokoch 51 200 dolárov a zisk z predaja za 80 000 dolárov by bol 28 800 dolárov, zaznamenaný vo výkaze ziskov a strát-veľké jednorazové zvýšenie. Pri tejto zrýchlenej metóde by boli tri roky vyššie náklady a v dôsledku toho aj nižšie čistý príjem. Rovnako by bol nižší čistý zostatok aktív PP&E. Toto je len jeden príklad toho, ako zmena odpisov môže ovplyvniť konečný výsledok a súvahu.

Očakávaná životnosť a záchranná hodnota

Očakávaná životnosť je ďalšou oblasťou, kde by zmena mala vplyv na odpisy, konečný výsledok a súvahu. Predpokladajme, že spoločnosť používa pôvodne opísaný lineárny rozvrh. Po troch rokoch spoločnosť zmení predpokladanú dobu použiteľnosti na celkových 15 rokov, ale zachová hodnotu zachovania. S účtovnou hodnotou 73 000 dolárov v tomto bode (človek sa nevráti a „opraví“ doteraz používané odpisy pri zmene predpokladov) zostáva 63 000 dolárov na odpis. Bude sa to diať počas nasledujúcich 12 rokov (15-ročná životnosť mínus tri roky už).

Pri použití tohto nového, dlhšieho časového rámca bude teraz odpisovanie predstavovať 5 250 dolárov ročne, namiesto pôvodných 9 000 dolárov. To zvyšuje výkaz ziskov a strát o 3 750 dolárov ročne, pričom všetky ostatné sú rovnaké. Tiež bráni tomu, aby časť majetku v súvahe klesala tak rýchlo, pretože účtovná hodnota zostáva vyššia. Vďaka obidvom môže spoločnosť pôsobiť „lepšie“ aj s väčšími zárobok a silnejšia súvaha.

Podobné veci nastanú, ak sa namiesto toho zmení predpoklad záchrannej hodnoty. Predpokladajme, že spoločnosť zmení záchrannú hodnotu z 10 000 na 17 000 dolárov po troch rokoch, ale zachová pôvodnú 10-ročnú životnosť. S účtovnou hodnotou 73 000 dolárov teraz zostáva iba 56 000 dolárov na odpisovanie počas siedmich rokov alebo 8 000 dolárov ročne. To zvyšuje príjem o 1 000 dolárov a zároveň každoročne posilňuje súvahu o rovnakú sumu.

Spodný riadok

Odpisy sú spôsob, akým sa „spotrebuje“ účtovná hodnota majetku, pretože pomáha vytvárať príjmy. V prípade návesu môže byť takýmto spôsobom dodanie tovaru zákazníkom alebo preprava tovaru medzi skladmi a výrobným závodom alebo maloobchodnými predajňami. Všetky tieto použitia prispievajú k výnosom, ktoré tento tovar generuje pri predaji, takže dáva zmysel, že hodnota prívesu sa účtuje súčasne s týmto príjmom.

Je však možné vidieť, že výška nákladov, ktoré sa má účtovať, je funkciou predpokladov vytvorených ako pre životnosť majetku, tak aj pre to, čo by mohlo stáť na konci tejto životnosti. Tieto predpoklady ovplyvňujú čistý príjem aj účtovnú hodnotu majetku. Ďalej majú vplyv na výnosy, ak sa majetok predá niekedy s cieľom zisku alebo straty v porovnaní s jeho účtovnou hodnotou.

Ak spoločnosť bežne vykazuje zisky z predaja majetku, najmä ak majú významný vplyv na celkový čistý príjem, finančné správy by sa mali podrobnejšie preskúmať. Manažment, ktorý bežne udržiava účtovnú hodnotu neustále na nižšej ako trhovej hodnote, môže v priebehu času tiež vykonávať iné druhy manipulácií, aby masíroval výsledky spoločnosti.