Opredelitev obveznosti akumuliranih zaslužkov (ABO)

Kaj je akumulirana obveznost prejemkov (ABO)?

Obveznost akumuliranih zaslužkov (ABO) je približni znesek podjetja pokojninski načrt odgovornost naenkrat. ABO je ocenjen na podlagi predpostavke, da bo pokojninski načrt nemudoma prenehan; ne upošteva prihodnjih povišanj plač. Ta se razlikuje od predvidena obveznost prejemkov (PBO), ki predvideva, da je pokojninski načrt v teku, in tako upošteva prihodnja povečanja plač.

Razumevanje obveznosti po akumuliranih koristih (ABO)

Ob koncu vsakega obračunskega obdobja se Odbor za standarde finančnega računovodstva od podjetij zahteva, da predložijo izjavo FASB št. 87, ki poleg finančnega položaja in uspešnosti njihovih pokojninskih načrtov količinsko opredeli in razkrije pokojninske obveznosti. Obstajajo trije načini za merjenje tega: obveznost akumuliranih zaslužkov (ABO), obveznost predvidenih zaslužkov (PBO) in obveznost prejemkov (VBO).

Obveznost akumuliranih zaslužkov je trenutna vrednost zneskov, ki jih pokojninski načrt pričakuje med plačilom zaposlenim upokojitev na podlagi nabrane delovne službe in trenutnih ravni plač (tj. brez prihodnjih povečanj plač) v času merjenja pokojninske obveznosti.

Spremembe letnega ABO so predvsem posledica sprememb stroškov storitev, stroškov obresti, prispevkov udeležencev v načrtu, aktuarski dobički ali izgube, dajatve, izplačane med letom, in tečajne dobičke ali izgube, če je primerno.

ABO in PBO sta si podobna, vendar ABO ne predvideva prihodnjih povečanj plač, medtem ko PBO to počne. Posledično je PBO natančnejše merilo pokojnine podjetja odgovornost svojim zaposlenim, ker predvideva zvišanje plač sčasoma, torej povečanje obveznosti, ki jih mora biti pripravljen na izplačilo.

Če primerjamo ABO z vrednostjo sredstev načrta, je mogoče sredstva načrta pretirano ali premalo financirati. Če je ABO višji od sredstev načrta, potem obstaja primanjkljaj in pokojninski načrt je premalo financiranih. Če premoženje načrta presega ABO, se pokojninski načrt preveč financira.

Faktorji izračunavanja obveznosti akumuliranih koristi (ABO)

Načrti s premalo financiranja se knjižijo kot dolgoročna obveznost v bilanci stanja družbe. Ker je ABO izračun sedanje vrednosti, obstajata dva glavna dejavnika, ki določata, ali je načrt premalo ali preveč financiran. Dve predpostavki sta diskontna mera uporablja pri izračunu sedanje vrednosti in pričakovani dolgoročni stopnja donosa o sredstvih načrta.

Če se predvidena diskontna stopnja zniža, se bo ocenjeni znesek premalo financiranih sredstev povečal (ali pa zmanjšal preveč sredstev), vse ostalo pa je enako. Po drugi strani pa, če se domnevna stopnja donosnosti sredstev načrta poveča, se bo znesek premalo financiranih sredstev zmanjšal (ali pa se bo znesek preveč sredstev povečal), pri čemer bodo ostale ostale spremenljivke konstantne.

Primer resničnega sveta

A finančno poročilo opomba v podjetju Raytheon Company 10-K za poslovno leto 2016 podrobnosti o ABO, PBO in zneskih sredstev načrta. ABO za domače pokojninske načrte je znašal 22,1 milijarde USD, kar pomeni, da je imela družba obveznost, da svojim zaposlenim izplača pokojnino v višini 22,1 milijarde USD. Trenutna vrednost pokojninskega načrta je bila 17,8 milijarde dolarjev.

Ker je bil znesek obveznosti 22,1 milijarde USD višji od sredstev načrta v višini 17,8 milijarde USD, je bil načrt premalo financiran s 4,3 milijarde USD. Ta znesek je bil v bilanci stanja evidentiran kot del "vračunanih zaslužkov upokojencev in drugih dolgoročnih obveznosti".