Opredelitev izkaza poslovnega izida: uporabe in primeri

Kaj je izkaz poslovnega izida?

Izkaz poslovnega izida je eden od treh pomembnih finančne izjave uporablja za poročanje o podjetju finančna uspešnost v določenem obračunskem obdobju, pri čemer sta druga dva ključna izkaza bilanco stanja in izjavo o denarnih tokov.

Znan tudi kot izkaz poslovnega izida ali izkaz prihodkov in odhodkov se izkaz poslovnega izida osredotoča predvsem na prihodki in odhodki podjetja v določenem obdobju.

Razumevanje izkaza poslovnega izida

Izkaz poslovnega izida je pomemben del poročil o uspešnosti podjetja, ki jih je treba predložiti Komisija za vrednostne papirje in borzo (SEC). Medtem ko bilanca stanja prikazuje posnetek financ podjetja na določen datum, prihodke izkaz poroča o prihodkih v določenem časovnem obdobju, njegov naslov pa prikazuje trajanje, ki se lahko beri kot "Za (fiskalno) leto/četrtletje, ki se je končalo 30. septembra 2018.”

Izkaz poslovnega izida se osredotoča na štiri ključne postavke - prihodke, odhodke, dobičke in izgube. Ne razlikuje med gotovinskimi in negotovinskimi prejemki (prodaja v gotovini v primerjavi s prodajo na kredit) ali v gotovini v primerjavi z negotovinskimi plačili/izplačili (nakupi v gotovini v primerjavi z nakupi na kredit). Začne se s podrobnostmi o prodaji, nato pa se izračuna, da se izračuna čisti dobiček in na koncu dobiček na delnico (EPS). V bistvu podaja, kako se čisti prihodki, ki jih ustvari podjetje, spremenijo v čisti dobiček (dobiček ali izguba).

Prihodki in dobički

Naslednje so zajete v izkazu poslovnega izida, čeprav se lahko njegova oblika razlikuje glede na lokalno regulativne zahteve, raznolik obseg poslovanja in s tem povezane poslovne dejavnosti:

Prihodki iz poslovanja

Prihodki, ustvarjeni s primarnimi dejavnostmi, se pogosto imenujejo poslovni prihodki. Za podjetje, ki proizvaja izdelek, ali za veletrgovca, distributerja ali prodajalca na drobno, ki se ukvarjajo s poslovanjem Pri prodaji tega izdelka se prihodki od primarnih dejavnosti nanašajo na prihodke, dosežene s prodajo izdelek. Podobno se za podjetje (ali njegove dajalce franšize) v dejavnosti ponujanja storitev prihodki od primarnih dejavnosti nanašajo na prihodke ali pristojbine, pridobljene v zameno za ponujanje teh storitev.

Neposlovni prihodki

Prihodki, ustvarjeni s sekundarnimi, neosnovnimi poslovnimi dejavnostmi, se pogosto imenujejo ne delujoči ponavljajoči se prihodki. Ti prihodki izvirajo iz zaslužka, ki je zunaj nakupa in prodaje blaga in storitev, in lahko vključujejo prihodke od obresti iz poslovnega kapitala, ki leži v banki, prihodki od najemnin poslovnih nepremičnin, prihodki od strateških partnerstev, kot so prejemki od plačil avtorskih honorarjev ali dohodek od oglaševalskega prikazovalnika, namenjenega podjetju lastnine.

Pridobi

Dobiček, imenovan tudi drugi dohodek, označuje čisti denar, pridobljen iz drugih dejavnosti, kot je prodaja dolgoročnih sredstev. Ti vključujejo čisti dobiček, ustvarjen iz enkratnih nepodjetniških dejavnosti, kot je podjetje, ki prodaja svoj stari kombi, neuporabljena zemljišča ali hčerinsko podjetje.

Prihodkov ne smemo zamenjati s prejemki. Prihodki se običajno obračunavajo v obdobju prodaje ali opravljanja storitev. Prejemki so prejeti denar in se obračunajo, ko je denar dejansko prejet. Na primer, stranka lahko 28. septembra prevzame blago/storitve od podjetja, zaradi česar se prihodki obračunajo v mesecu septembru. Zaradi dobrega ugleda lahko stranka dobi 30-dnevno plačilno obdobje. Za plačilo bo imel čas do 28. oktobra, takrat se obračunajo prejemki.

Stroški in izgube

Stroški za nadaljevanje poslovanja in ustvarjanje dobička so znani kot odhodek. Nekateri od teh stroški se lahko odpišejo v davčni napovedi, če izpolnjujejo smernice IRS.

Stroški primarne dejavnosti

Vsi stroški, nastali zaradi zaslužka običajnih poslovnih prihodkov, povezanih s primarno dejavnostjo podjetja. Vključujejo cena prodanega blaga (COGS), prodajni, splošni in upravni stroški (PSA in stroški), amortizacijo ali amortizacijoter stroški raziskav in razvoja (R&R). Tipične postavke, ki sestavljajo seznam, so plače zaposlenih, prodajne provizije in stroški javnih služb, kot sta elektrika in prevoz.

Stroški sekundarne dejavnosti

Vsi stroški, povezani z neosnovnimi poslovnimi dejavnostmi, kot so obresti, plačane za posojila.

Izgube kot odhodki

Vsi stroški, ki gredo v smeri izgube pri prodaji dolgoročnih sredstev, enkratnih ali drugih nenavadnih stroškov ali izdatki za tožbe.

Medtem ko primarni prihodki in odhodki ponujajo vpogled v uspešnost osnovne dejavnosti podjetja, sekundarni prihodki in odhodki predstavljajo udeležbo družbe in njeno strokovno znanje pri upravljanju ad-hoc, ne-osnovnih dejavnosti. V primerjavi s prihodki od prodaje proizvedenega blaga bistveno visok obrestni prihodek od denarja, ki leži v banki, kaže, da podjetje ne sme v celoti izkoristiti razpoložljivi denar z razširitvijo proizvodnih zmogljivosti ali pa se sooča z izzivi pri povečanju svojega tržnega deleža tekmovanje. Ponavljajoči se prihodki od najemnin, pridobljeni z gostovanjem panojev v tovarni podjetja ob avtocesti označuje, da poslovodstvo dodatno izkorišča razpoložljiva sredstva in sredstva donosnost.

Struktura izkaza poslovnega izida

Matematično se čisti dohodek izračuna na podlagi naslednjega:

Čisti dohodek = (prihodek + dobiček) - (odhodki + izgube)

Za razumevanje zgornjih podrobnosti z nekaterimi realnimi številkami predpostavimo, da gre za izmišljeno športno blago podjetje, ki dodatno usposablja, poroča o svojem izkazu poslovnega izida za najnovejše četrtina.

Prejel je 25.800 dolarjev od prodaje športne opreme in 5.000 dolarjev od storitev usposabljanja. Porabil je različne zneske, navedene za navedene dejavnosti, skupaj 10.650 USD. S prodajo starega kombija je dosegel 2.000 dolarjev čistega dobička in imel 800 dolarjev izgube zaradi reševanja spora, ki ga je sprožil potrošnik. Čisti dobiček znaša 21.350 USD za dano četrtletje. Zgornji primer je najpreprostejša oblika izkaza poslovnega izida, ki jo lahko ustvari vsako standardno podjetje. Imenuje se Izkaz poslovnega izida v enem koraku saj temelji na preprostem izračunu, ki povzame prihodke in dobičke ter odšteje odhodke in izgube.

Vendar podjetja v resničnem svetu pogosto delujejo na svetovni ravni, imajo razvejane poslovne segmente, ki ponujajo kombinacijo izdelkov in storitev, in se pogosto vključujejo v združitve, pridobitvein strateška partnerstva. Tako širok nabor operacij, raznolik nabor stroškov, različne poslovne dejavnosti in potreba po poročanju standardna oblika skladno z regulativno skladnostjo vodi do večkratnih in zapletenih računovodskih vnosov v prihodkih izjavo.

Podjetja, ki kotirajo na borzi, sledijo Izkaz uspeha v več korakihki ločuje poslovne prihodke, poslovne odhodke in dobičke iz poslovnih prihodkov, poslovnih odhodkov in izgub ter ponuja veliko več podrobnosti v izkazu poslovnega izida. V bistvu se različna merila dobičkonosnosti v izkazu poslovnega izida v več korakih poročajo na štirih različnih ravneh poslovanja podjetja-bruto, obračunsko, pred obdavčitvijo in po obdavčitvi. Kot bomo kmalu videli v naslednjem primeru, to ločevanje pomaga pri ugotavljanju, kako se prihodki in dobičkonosnost premikajo/spreminjajo z ene ravni na drugo. Na primer, visok bruto dobiček, vendar nižji poslovni prihodki, kažejo na višje odhodke, medtem ko so višji Dobiček pred obdavčitvijo in nižji dobiček po obdavčitvi kaže na izgubo dohodka zaradi davkov in drugo enkratno, nenavadno stroški.

Poglejmo najnovejše letne izkaze poslovnega izida dveh velikih, javno kotiranih, multinacionalnih podjetij iz različnih sektorjev tehnologije (Microsoft) in maloprodaje (Walmart).

Primer izkaza poslovnega izida

Branje standardnih izkazov dohodkov

V tej standardni obliki je poudarek na izračunu dobička/prihodka za vsako podrazdelek prihodkov in poslovnih odhodkov ter nato obračunavanju da obvezni davki, obresti in drugi enkratni dogodki, ki se ne ponavljajo, dosežejo čisti dobiček, ki velja za navadne delnice. Čeprav izračuni vključujejo preproste seštevanja in odštevanja, se vrstni red, v katerem so različni vnosi prikazani v stavku, in njihova razmerja pogosto ponavljajo in zapletejo. Poglobimo se v te številke za boljše razumevanje.

Oddelek za prihodke

Prvi razdelek z naslovom »Prihodki« označuje, da je Microsoftov Bruto (letni) dobiček za poslovno leto, ki se je končalo 30. junija 2018, je bilo 72,007 milijard USD. Do tega je prišlo tako, da se strošek prihodka (38,353 milijard USD) odšteje od skupnih prihodkov (110,360 milijard USD), ki jih je tehnološki velikan realiziral v svojem poslovnem letu. Približno 35% celotne Microsoftove prodaje je šlo za stroške ustvarjanja prihodkov, podobna številka za Walmart pa okoli 75% (373,396 USD/500,343 USD).To kaže, da je Walmart imel veliko višje stroške v primerjavi z Microsoftom za ustvarjanje enakovredne prodaje.

Poslovni odhodki

Naslednji razdelek z naslovom "Operativni odhodki" ponovno upošteva stroške prihodkov (38,353 milijard USD) in skupne prihodke (110,360 milijard USD), da bi dosegli poročane številke. Ker je Microsoft za raziskave in razvoj (R&R) porabil 14,726 milijard dolarjev, 22,223 milijard dolarjev pa za Prodaja splošnih in upravnih stroškov (PSA in PS) Skupni poslovni odhodki se izračunajo tako, da se seštejejo vse te številke (38,353 USD + 14,726 USD + 22,223 USD) = 75,302 milijarde USD.

Zmanjšanje skupnih poslovnih odhodkov iz skupnih prihodkov vodi v poslovni izid (ali izgubo) v višini (110.360 USD - 75.302 USD) = 35.058 milijard USD.Ta številka predstavlja Zaslužek pred obrestmi in davki (EBIT) za svoje osnovne poslovne dejavnosti in se kasneje ponovno uporabi za izvajanje čistega dobička.

Primerjava postavk kaže, da Walmart ni porabil nič za raziskave in razvoj ter je imel v primerjavi z Microsoftom višje SGA in skupne operativne stroške.

Prihodki iz nadaljevanja poslovanja

Naslednji razdelek z naslovom »Prihodki iz neprekinjenega poslovanja« dodaja neto druge prihodke ali odhodke (na primer enkratne zaslužke), stroške, povezane z obrestmi, in veljavni davki, ki bodo prišli do čistega dohodka iz neprekinjenega poslovanja (16,571 milijard USD) za Microsoft, kar je 60% višje kot pri Walmartu (10,523 USD) milijarde).

Po diskontiranju za ponavljajoče se dogodke se izračuna vrednost čistega dobička, ki velja za navadne delnice. Microsoft je imel 68% večji čisti dobiček v višini 16,571 milijarde dolarjev v primerjavi z Walmartovim 9,862 milijarde dolarjev.

The Čisti dobiček na delnico se izračunajo tako, da se znesek čistega dohodka deli s številom tehtanih povprečnih delnic. S 7,7 milijarde odprtih delnic Microsofta njegov EPS znaša 16,571 milijard USD/7,7 milijard = 2,15 USD na delnico.Ker ima Walmart 2,995 milijarde odprtih delnic, njegov EPS znaša 3,29 USD na delnico.

Čeprav je maloprodajni velikan v primerjavi z letnim EPS -om boljši od tehnološkega vodilnega, je imel Microsoft za proizvodnjo nižje stroške enakovreden prihodek, višji čisti dobiček iz nadaljevanja poslovanja in višji čisti dobiček, ki velja za navadne delnice v primerjavi z Walmart.

Uporaba izkaza poslovnega izida

Čeprav je glavni namen izkaza poslovnega izida posredovanje podrobnosti o dobičkonosnosti in poslovnih dejavnostih podjetja zainteresiranim stranem, ponuja tudi podroben vpogled v notranjost podjetja za primerjavo med različnimi podjetji in sektorjev. Takšne izjave se pogosteje pripravljajo tudi na ravni oddelkov in segmentov, da podjetje pridobi globlji vpogled vodstvo za preverjanje napredka različnih operacij skozi vse leto, čeprav lahko takšna vmesna poročila ostanejo notranja podjetje.

Na podlagi izkaza poslovnega izida lahko vodstvo sprejme odločitve, kot so širitev na nova območja in spodbujanje prodaje, povečanje proizvodnih zmogljivosti, večjo izkoriščenost ali dokončno prodajo premoženja ali ukinitev oddelka oz linija izdelkov. Konkurenti jih lahko uporabijo tudi za pridobivanje vpogleda v parametre uspeha podjetja in področja osredotočenosti na povečanje porabe za raziskave in razvoj.

Upniki bodo morda imeli omejeno uporabo izkaza poslovnega izida, saj so bolj zaskrbljeni zaradi prihodnjih denarnih tokov podjetja namesto od njegove donosnosti v preteklosti. Raziskovalni analitiki uporabljajo izkaz poslovnega izida za primerjavo medletne in četrtletne uspešnosti. Lahko sklepamo, ali so mu prizadevanja podjetja pri zniževanju prodajnih stroškov pomagala izboljšati dobiček čas ali pa je vodstvu uspelo voditi evidenco o poslovnih stroških brez kompromisov donosnost.

Spodnja črta

Izkaz poslovnega izida ponuja dragocen vpogled v različne vidike poslovanja. Vključuje poslovanje podjetja, učinkovitost njegovega upravljanja, morebitna puščajoča področja, ki utegnejo zmanjšati dobiček, in ali podjetje deluje v skladu s podobnimi v industriji.