Step-Up v definiciji osnove

Kaj je v osnovi step-up?

Povečanje osnove je ponovna prilagoditev vrednosti cenitve sredstva za davčne namene pri dedovanju. Višja tržna vrednost sredstva v času dedovanja se za davčne namene upošteva. Ko se sredstvo prenese na upravičenca, je njegova vrednost običajno večja od tiste, ki je bila, ko ga je prvotni lastnik pridobil. Sredstvo prejema osnovo za povečanje, tako da je davek na kapitalski dobiček upravičenca čim manjši. Osnova za povečanje se uporablja za nabavno vrednost premoženja, prenesenega ob smrti.

Davčna osnova je znesek dolarja naložbe davkoplačevalca v določeno nepremičnino; običajno se izračuna za davčne namene, na primer za izračun amortizacije, amortizacije in drugih razpolaganja s premoženjem.

Razumevanje Step-Up v osnovi

Povečanje osnove odraža spremenjeno vrednost podedovanega sredstva. Na primer, vlagatelj, ki kupi delnice po 2 USD in jih prepusti dediču, ko so delnice 15 USD, pomeni, da delnice prejmejo korak naprej. Zaradi tega je stroškovna osnova za delnice trenutni tržna cena 15 dolarjev. Vsak davek na kapitalski dobiček, ki bo plačan v prihodnosti, bo temeljil na stroških 15 USD, ne na izvirniku nakupna cena 2 USD.

Pravilo o povečanju osnove spreminja davčno obveznost za podedovana sredstva v primerjavi z drugimi sredstvi. Na primer, Sarah je leta 2000 kupila podstrešje za 300.000 dolarjev. Ko je Paul podaril podstrešje po Sarini smrti, je bilo podstrešje vredno 500.000 dolarjev. Ko je Paul prodal podstrešje, je njegova davčna osnova znašala 500.000 dolarjev. Plačal je davke na razliko med prodajno ceno in svojo stopnjo oskrbe v višini 500.000 USD. Če ne bi prišlo do povečanja osnove, bi moral Paul plačati davek na razliko med prodajno ceno in začetno odkupno ceno 300.000 USD.

Osnova za države premoženja Skupnosti

Prebivalci držav v lasti skupnosti, kot je Wisconsin, lahko izkoristijo pravilo dvojnega povečanja osnove.Na primer, Allan in Jo Ann sta leta 1977 kupila dom za 350.000 dolarjev. Ustanovili so nepreklicno živo zaupanje in hišo zaupali. Ko je Allan umrl leta 2006, je hiša ostala v zaupanju, Jo Ann pa je prejela osnovo za tržno vrednost doma 500.000 USD. Ko je leta 2015 umrla Jo Ann, je hišo podedovala hči para Stephanie. Tržna vrednost doma v višini 700.000 dolarjev je postala njena osnova stroškov. Stephanie je podedovala dom, ki je dvakrat stopil v osnovo in se zaradi pravila dvojnega povečevanja izognil plačilu velikih davkov.

Step-Up v osnovi kot davčna vrzel

Povečanje osnove davčnih določb je bilo pogosto kritizirano kot davčna vrzel za ultra bogate in bogate. To izkoriščajo za odpravo ali zmanjšanje davčnega bremena. Na primer, lahko se izognejo davku na kapitalski dobiček na delnice tako, da svoje lastništvo dajo v skrbniški sklad za svoje dediče.

Tipičen scenarij je lahko milijonar, ki vlaga v sredstva, kot so nepremičnine in delnice, za katere se pričakuje, da bodo cenili. Posledično bi jim to premoženje zagotovilo dosledno stopnjo donosa med življensko dobo. Investitorjevi dediči bodo po njihovi smrti uživali ugodnosti naložbe, saj bodo obdavčeni na podlagi stopnjevanja stroškov, namesto prvotnih stroškov. To jim omogoča, da se izognejo davkom v višini milijonov dolarjev.

Primer družine Walton (lastnikov Walmarta) je precej znan; domnevno je družina večino svojega posestva vložila v posestva, da bi se izognila plačilu davkov.

Ekonomisti so v preteklih letih predlagali odpravo stopnjevalne osnove in predlagali, da bi jo lahko nadomestili z nižjimi davki na kapitalski dobiček. Zagovorniki določbe trdijo, da ni težko izračunati natančne vrednosti premoženja, ki je lahko iz več desetletij ali v nekaterih primerih celo izpred enega stoletja.

Primer povečanja v osnovi

Oseba, ki deduje vzajemne sklade, prejme višino osnove za vrednost skladov. Cena delnic na dan, ko lastnik umre, postane dednikova stroškovna osnova. Dedič predloži dokazilo o identiteti družbe vzajemnega sklada skupaj s smrtnim listom, sklepom zapuščinskega sodišča ali drugo dokumentacijo. Družba bodisi prenese delnice na račun v imenu dediča bodisi proda delnice in prejemke pošlje dediču.

Pogosto zastavljena vprašanja

Kako se izračuna povečanje na podlagi?

Povečanje osnove je ponovna prilagoditev vrednosti cenjenega sredstva za davčne namene pri dedovanju. Na primer, domnevno je vlagatelj leta 2000 kupil podstrešje za 300.000 USD, ko pa ga je upravičenec podedoval, je bilo vredno 500.000 USD. Torej bi bila davčna osnova upravičenca 500.000 USD. Upravičenec prodaja podstrešje za 750.000 USD, kar pomeni, da bodo morali plačati davek na razliko med prodajno ceno 750.000 USD in njihovo stopnjo osnove 500.000 USD. Z drugimi besedami, plačali bodo davke v višini 250.000 USD.

Ali povečanje v osnovi koristi upravičencu?

Osnova za povečanje se uporablja za nabavno vrednost sredstva, prenesenega ob smrti; za davčne namene se upošteva višja tržna vrednost sredstva v času dedovanja. Ko se sredstvo prenese na upravičenca, je njegova vrednost običajno večja od tiste, ki je bila, ko ga je prvotni lastnik pridobil. Tako povečanje osnove običajno zmanjša davk na kapitalski dobiček upravičenca, ko/če odtuji sredstvo. V zgornjem primeru bi moral upravičenec, če ne bi bilo stopnjevanja, plačati davek na razlika med prodajno ceno 750.000 USD in začetno nakupno ceno 300.000 USD (ali na znesek $450,000).

Je step-up v osnovi davčna luknja?

Povečanje osnove davčnih določb je bilo pogosto kritizirano kot davčna vrzel za ultra bogate in bogati, ker jih lahko izkoristijo za odpravo ali znižanje davka breme. Na primer, lahko se izognejo davku na kapitalski dobiček na delnice tako, da svoje lastništvo dajo v skrbniški sklad za svoje dediče. Ekonomisti so v preteklih letih predlagali odpravo stopnjevalne osnove in predlagali, da bi jo lahko nadomestili z nižjimi davki na kapitalski dobiček. Zaenkrat nobena od predlaganih sprememb ni bila izvedena.