Kaj so davki na darila?

Načrtovanje nepremičnin je proces prenašanje bogastva na naslednje generacije. Tehnike vključujejo načrtovanje prenosov ob smrti in med življenjem. Eden takšnih mehanizmov je dariloali pravico do prenosa premoženje drugi osebi, dokler je darovalec še živ, s ciljem zmanjšati obdavčljivo premoženje. V nekaterih primerih, ko so dosežene vse razpoložljive izjeme, izključitve in pragovi, se za te prenose uporablja davek na darila.

Darilni temeljni premaz

Darilo se zgodi, ko pride do prostovoljnega prenosa manj kot celotnega nadomestila ali odškodnine od darovalca do obdarjenca. Veljavno darilo mora izpolnjevati naslednja merila:

• Donator namerava opraviti prostovoljni prenos.
• Darovalec je za to pristojen.
• Obdarovanec lahko darilo prejme in mora prevzeti.
• Darovalec odstopi ves nadzor nad dano lastnino.

Vrste daril vključujejo:

• Neposredno: donator prenese denar ali premoženje neposredno obdarjencu.
• Posredno: darovalec opravi nakazilo v korist obdarjenca. Nekdo na primer plača dobroimetje svoje kreditne kartice.
• Popolno: pri prenosu obdarjenca se donator odreče vsem pravicam in prevladi nad premoženjem.
• Nepopolno: pri prenosu obdarjenca se donator ne odreče vsakršnemu nadzoru nad premoženjem. Če kdo vloži denar v preklicnega zaupanja, potem so naredili nepopolno darilo, saj si pridržujejo pravico do nadzora nad končno razporeditvijo tistega, kar je v zaupanje. Nasprotno, če bi zaupanje postalo nepreklicno, potem njegova vsebina pomeni darilo.
• PreobratObresti: darila, ki jih darovalec prenese obdarjencu in se vrnejo nazaj k darovalcu. Njihova vrednost za obdarjenca je njihova sedanja vrednost in ne poštena tržna vrednost. Primer bi bil, ko darovalec da denar v skrbniški sklad za določeno časovno obdobje v korist obdarjenca. Ob koncu mandata se denar ali premoženje vrne donatorju. V tem primeru je vrednost darila manjša od vrednosti premoženja.
• Neto darilo: ker je v večini primerov donator odgovoren za kakršen koli davek na darila, v primeru neto darila pa bi bil obdarjen.

Vrednotenje daril

Za namene obdavčitve je vrednost darila njegova poštena tržna vrednost na dan prenosa obdarjencu. Nepremičnine in zbirateljske stvari bi zahtevalo oceno. A vez bi bila ovrednotena kot sedanja vrednost njenih prihodnjih plačil. Vrednost delnic, s katerimi se javno trguje, bi bila povprečje visoke in nizke cene delnic za dan, ko so bile obdarjene.

Za delnice v zasebni lasti bi bilo potrebno mnenje kvalificiranega strokovnjaka za vrednotenje (npr. zasebni kapital) ob upoštevanju možnih omejitev tržnosti, nadzora in likvidnost. Za nekatere vrste nepremičnin je Zakladnica ZDA je izdal smernice. Obdarovanje cenjeno premoženje bi bilo za donatorja bolj smiselno, saj bi s svojega premoženja odstranili večji znesek. Upoštevati je treba celoto svojih davčnih načrtov in se posvetujte s strokovnjakom.

Kdaj velja davek na darila?

Ko je nekdo določil, da je prenos darilo, je naslednji korak ugotoviti, v katerem trenutku davek na darila velja za ta prenos.

Vrste izjemnih olajšav

Letna izključitev

Za darila do določene vrednosti na obdarjenca na leto veljajo letna izključitev. Od leta 2018 znaša znesek 15.000 USD. Zakonca lahko oba podarita isti osebi in podvojita darilo: to pomeni, da lahko vsak podari znesek 15.000 USD ali 30.000 USD.

Da bi bilo darilo na voljo, mora biti današnje in ne prihodnje. To pomeni, da za prejemnika ne veljajo nobene omejitve glede pravice do uporabe nepremičnine takoj. Darila prihodnjih obresti, ki prejemniku omogočajo neoviran dostop šele pozneje, niso upravičena do letne izključitve in so v celoti obdavčljiva.

Izjeme bi bile UTMA/UGMA račune, kjer je denar zaupali za mladoletne osebe, ki so dejanski lastniki računa, in skrbnik, ki je nominalni lastnik, lahko razdeli izkupiček v korist mladoletnika; a Crummey določba, ki pooblašča skrbnika, da na prihodnji dan dvigne denar in daruje mladoletne osebe v zaupanju ((2503 (b) ali 2503 (c)).

Veljavni enotni znesek kredita

Obstajajo vseživljenjski zneski enotnih zneskov davka na darila in nepremičnine, ki se lahko uporabijo za zavarovanje do 11,58 milijona USD leta 2020 pri obdavčljivih prenosih zaradi sprememb, ki jih je sprejel Zakon o davčnih olajšavah in delovnih mestih (TCJA). Leta 2021 se bo ta številka povzpela na 11,7 milijona dolarjev.

To pomeni, da lahko posamezniki zapustijo do tega zneska in ne plačajo zveznega davka na nepremičnine.

Prenosi niso predmet davka na darila

Nekatere vrste daril so oproščene davka na darila.

• Kvalificirani prenosi: Plačila, opravljena neposredno kvalificirani akademski ustanovi ali izvajalcu zdravstvene oskrbe v imenu obdarjenca, se izognejo davku na darila.
• Plačila za podporo: Zakonske obveznosti za otroke ali druge vzdrževane osebe so lahko oproščene davka na darila. Primer bi bila plačila za visoko šolstvo in bivanje.
• Plačila na podlagi poravnave ločitve: Alimentacija ni darilo, ampak obdavčljivi dohodek prejemnika (prejemnika plačila) in davčno priznan prispevek plačnika. Prenosi premoženja v enem letu po prenehanju zakonske zveze in v zvezi s tem prenehanjem se štejejo v skladu z odlokom o razvezi zakonske zveze in ne darilom.
• Prerazporeditve političnim organizacijam: Tudi davki na darila so izvzeti z darili političnim organizacijam. Ti so na splošno opredeljeni kot tisti, ki zagovarjajo izbor, imenovanje ali imenovanje katerega koli posameznika na zvezno, državno ali lokalno javno funkcijo.
• Poslovni prenosi: Prenosi v poslovnem okolju se običajno štejejo za odškodnino. Za darila de minimis, na primer za nagrajevanje delovne dobe ali spomin na upokojitev, ne velja davek na darila.
• Zakonska darila: Prenosi med zakoncema so oproščeni davka na darila, če je zakonca obdarjen državljan ZDA. Če obdarjen zakonec ni državljan, obstaja prenos davčno oproščenega prenosa.
• Dobrodelna darila: Dobrodelni odbitki davka na darila so neomejeni, če je prejemnik zvezna, državna ali lokalna država vlada za javno uporabo, 501 (c) (3) korporacija za izobraževalne, verske, dobrodelne ali znanstvene dejavnosti nameni; ali 501 (c) bratska ali veteranska organizacija.

Spodnja črta

Vložiti je treba a napoved davka na darila ((Obrazec IRS obrazec 709 za darilo ZDA (in prenos pri preskakovanju generacij)), če darujete darila, ki presegajo letno izključitev, so v prihodnosti v interesu ali presegajo znesek enotnega kredita.

Pri ugotavljanju, ali je nekdo dolžan davek na darila, je treba ugotoviti, katera darila so bila dana za leto, ali so oproščena ali ne. od davka na darila ali v okviru letnega zneska izključitve in v kolikšni meri se lahko izravnajo z enotnim zneskom kredita za leto v vprašanje. Pri sprejemanju kakršnih koli odločitev o davčnem načrtovanju se je treba posvetovati z davčnim strokovnjakom.