Uspešni napori vs. Računovodstvo s polnimi stroški

Kaj so uspešna prizadevanja in računovodstvo s polnimi stroški?

Podjetja, ki se ukvarjajo z raziskovanjem in razvojem surove nafte in zemeljskega plina, lahko izbirajo med dvema računovodskima pristopoma: metodo uspešnih prizadevanj (SE) in metodo polnih stroškov (FC). Ti pristopi se razlikujejo po tem, kako obravnavajo posebne poslovni odhodki povezane z industrijo. 

Razumevanje uspešnih naporov in računovodstva s polnimi stroški

The računovodska metoda ki ga podjetje izbere, vpliva na njegovo delovanje

čisti prihodki poročajo se o številkah denarnih tokov. Zato je računovodska metoda pomemben dejavnik pri analizi podjetij, ki se ukvarjajo z raziskovanjem in razvojem nafte in zemeljskega plina.

Podjetja beležijo stroške raziskovanja z veliko začetnico po kateri koli metodi v bilanci stanja kot del njihove dolgoročna sredstva. To je zato, ker se tako kot stroji, ki jih uporablja proizvodno podjetje, rezerve nafte in zemeljskega plina štejejo za produktivna sredstva za naftno in plinsko podjetje. Splošno sprejeta računovodska načela (GAAP) zahtevajo, da podjetja zaračunajo stroške za pridobitev teh sredstev v okviru prihodkov, ko uporabljajo sredstva.

Razlog, da obstajata dve različni metodi za evidentiranje stroškov raziskovanja in razvoja nafte in plina da so ljudje razdeljeni glede tega, za katero metodo menijo, da najbolje dosega preglednost zaslužka podjetja in denarnih tokov.

The Odbor za standarde finančnega računovodstva (FASB), ki je odgovorna za vzpostavitev in upravljanje GAAP,in Komisija za vrednostne papirje in borzo (SEC), ki ureja obliko in vsebino računovodskega poročanja podjetij, s katerimi se javno trguje,so razdeljeni glede tega, katera metoda je pravilna.

V Izjava o računovodskih standardih št. 19, FASB zahteva, da naftna in plinska podjetja uporabljajo metodo SE. SEC podjetjem omogoča uporabo metode FC.Ta dva organa upravljanja še nista našli ideološke skupne podlage, potrebne za vzpostavitev enotnega računovodskega pristopa.

Računovodstvo uspešnih prizadevanj

Metoda SE omogoča, da podjetje izkoristi le tiste stroške, povezane z uspešnim iskanjem novih zalog nafte in zemeljskega plina. Za neuspešne (ali "suhe luknje") rezultate podjetje zaračuna povezane stroške stroški operacije takoj proti prihodkom za to obdobje.

Po teoriji, ki stoji za metodo SE, je končni cilj naftne in plinske družbe proizvodnja nafte oz zemeljski plin iz zalog, ki jih najde in razvija, zato bi moralo podjetje izkoristiti le tiste stroške, ki so povezani z uspešnim prizadevanja. Nasprotno pa bi morala podjetja, ker ni sprememb v proizvodnih sredstvih z neuspešnimi rezultati, odšteti stroške, ki so nastali zaradi teh prizadevanj.

Računovodstvo s polnimi stroški

Alternativni pristop, znan kot metoda FC, podjetjem omogoča, da izkoristijo vse poslovni odhodki v zvezi z iskanjem novih zalog nafte in plina ne glede na izid.

Teorija metode FC pravi, da je na splošno prevladujoča dejavnost naftnega in plinskega podjetja preprosto raziskovanje in razvoj zalog nafte in plina. Zato morajo podjetja kapitalizirati vse stroške, ki nastanejo pri opravljanju te dejavnosti, in jih nato odpisati v celotnem ciklu poslovanja.

Ključne razlike

Učinek izbire ene računovodske metode pred drugo je očiten, če primerjamo periodične finančne rezultate, ki vključujejo izkaz prihodkov in denarnih tokov. Vsaka metoda izpostavlja posamezne stroške, ki spadajo v kategorije pridobitev, raziskovanje, razvoj in proizvodnja, drugače. Vendar pa taka primerjava izpostavlja tudi vpliv na periodične rezultate, ki ga povzročajo različne ravni usredstvenih sredstev po obeh računovodskih metodah.

Na finančne rezultate proizvodnega podjetja vpliva amortizacijo strošek za naprave, nepremičnine in opremo. Podobno na finančne rezultate naftne in plinske družbe enako vplivajo periodične stroške amortizacije, izčrpanosti in amortizacijo (DD&A) stroškov v zvezi z izdatki za pridobivanje, raziskovanje in razvoj novih zalog nafte in zemeljskega plina. Stroški vključujejo amortizacijo določene dolgotrajne delovne opreme, izčrpavanje stroškov v zvezi s pridobitvijo nepremičnine ali nepremičnine mineralne praviceter amortizacijo opredmetenih stroškov vrtanja, ki nastanejo pri razvoju rezerv.

Periodično amortizacija, izčrpanost in amortizacija odhodki, obračunani v izkazu poslovnega izida, so določeni z metodo "enote proizvodnje", pri kateri se odstotek celotne proizvodnje v obdobju do skupnega dokazane rezerve na začetku obdobja se uporablja za bruto vsoto stroškov, usredstvenih na bilanco stanja.

Posebni premisleki

Izkaz poslovnega izida

DD&A, proizvodni stroški in stroški raziskovanja, ki so nastali zaradi neuspešnih prizadevanj za odkrivanje novih zalog, se evidentirajo na izkaz poslovnega izida. Na čiste prihodke za družbo SE in družbo FC najprej vplivajo periodični stroški DD&A in proizvodnje odhodke, na čisti dobiček družbe SE pa dodatno vplivajo stroški raziskovanja, ki bi lahko nastali zaradi tega obdobje.

Brez naknadnega odkritja novih rezerv je posledično upadanje periodično stopnje proizvodnje bo kasneje začel negativno vplivati ​​na prihodke in izračun DDV za družbo SE in FC. Zaradi višje ravni FC podjetja kapitalizirani stroški in posledični redni stroški DD&A ob upadanju prihodkov, periodični čisti dobiček v višini družba SE se bo izboljšala glede na družbe FC in jih sčasoma presegla stroški.

Izkaz denarnih tokov

Tako kot pri izkazu poslovnega izida za podjetje po računovodski metodi FC, kadar je operativno enako predvideni izidi, kratkoročni rezultati (prikazani v delu denarnih tokov iz poslovanja (CFO)) izkaz denarnih tokov) bodo boljše od tistih za podjetje po metodi SE. Finančni direktor je v bistvu čisti dobiček z brezgotovinskimi stroški, kot so DD&A, ki se vračajo, tako da kljub razmeroma nižjim stroškom za DD&A, finančni direktor za družbo SE bo odražal učinek čistega prihodka od stroškov, povezanih z neuspešno raziskavo prizadevanja.

Ko pa ne bodo dodane nove rezerve, bo finančni direktor vsakega podjetja enak. To je zato, ker dodate nazaj brezgotovinsko plačilo za DD&A dejansko izniči relativno večji vpliv na čisti dobiček po računovodski metodi FC.