อะไรคือข้อเสียของวิธีการบัญชี FIFO?

เข้าก่อนออกก่อน (FIFO) เป็นที่นิยมและ GAAP- วิธีการบัญชีที่ได้รับอนุมัติที่บริษัทใช้ในการคำนวณและประเมินมูลค่าของพวกเขา รายการสิ่งของซึ่งแน่นอนว่าส่งผลต่อรายได้ของพวกเขาในที่สุด FIFO มีจุดแข็งหลายประการ แต่ก็มีข้อเสียเช่นกันซึ่งส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับอัตราเงินเฟ้อ ลองดูข้อเสียของ FIFO และเปรียบเทียบกับวิธีการบัญชีที่ตรงกันข้าม LIFO

FIFO ทำงานอย่างไร

ก่อนอื่น สรุปสั้นๆ ในโลกของการผลิต เข้าก่อนออกก่อน (FIFO) เป็นระบบการจัดการ/การประเมินสินค้าคงคลังที่ใช้ระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีเพื่อกำหนดต้นทุนให้กับa สินค้าของบริษัท (รวมถึงวัตถุดิบ สินค้าที่อยู่ในระหว่างการผลิต และสินค้าสำเร็จรูปที่พร้อมสำหรับ ขาย).

ตามชื่อของมัน FIFO ถือว่าสินค้าคงคลังแรกที่ผลิตหรือซื้อในช่วงเวลาหนึ่งจะถูกขายก่อน ในขณะที่สินค้าคงคลังที่ผลิตหรือผลิตล่าสุดจะถูกขายครั้งสุดท้าย มันเหมือนกับนมในร้านขายของชำ นมที่ร้านค้าซื้อก่อนจะถูกผลักไปที่หน้าหิ้งและขายก่อน นมที่ซื้อทีหลังจะถูกฝังไว้ข้างหลังและจะไม่ขายจนกว่านมที่เก่ากว่าจะหมด

ดังนั้น สินค้าคงคลังที่ซื้อในช่วงต้นงวดจึงถูกกำหนดให้กับ ต้นทุนขาย (COGS) และสินค้าคงคลังที่ซื้อล่าสุด มักจะขายไม่ออก จะได้รับมอบหมายให้ สิ้นสุดสินค้าคงคลัง.

ตัวอย่างของ FIFO

ต่อไปนี้คือตัวอย่างง่ายๆ ว่า FIFO ทำงานอย่างไรในแง่ของการบัญชี Say Sunshine Bakery ผลิตมัฟฟินข้าวโพด 500 ชิ้นในวันจันทร์ที่ราคาชิ้นละ 1 เหรียญสหรัฐฯ และอีก 500 ชิ้นในวันอังคารที่ราคาชิ้นละ 1.25 เหรียญ FIFO ระบุว่าหากร้านเบเกอรี่ขายมัฟฟิน 500 ชิ้น (ครึ่งหนึ่งของสินค้าคงคลัง) ในวันพุธ COGS (บน งบกำไรขาดทุน) คือ 1 ดอลลาร์ต่อมัฟฟิน เพราะนั่นเป็นราคาของมัฟฟินชิ้นแรกที่อบและมีอยู่ในสต็อก มัฟฟิน $1.25 จะถูกจัดสรรเพื่อสิ้นสุดสินค้าคงคลัง (บน งบดุล).

ข้อดีของ FIFO

FIFO มีข้อดีหลายประการในฐานะระบบบัญชี ในหมู่พวกเขา:

• ง่ายต่อการเข้าใจและใช้งาน อันที่จริงเป็นวิธีบัญชีที่ใช้กันอย่างแพร่หลายมากที่สุดวิธีหนึ่ง ทั้งในสหรัฐฯ และต่างประเทศ
• ทำให้ยากต่อการจัดการตัวเลขและรายได้—ต้นทุนที่แนบมากับหน่วยที่ขายนั้นเป็นต้นทุนที่เก่าที่สุดเสมอ
• ซึ่งจัดแนวการไหลของต้นทุนที่คาดหวังกับการไหลของสินค้าตามตรรกะ (ในตัวอย่างของเรา เราขายมัฟฟินที่เก่ากว่าก่อน จำไว้) ให้ภาพธุรกิจของต้นทุนสินค้าคงคลังที่แท้จริงยิ่งขึ้น
• เป็นตัวบ่งชี้ที่ดีกว่าถึงมูลค่าของสินค้าคงคลังที่สิ้นสุด—จำนวนงบดุลน่าจะ ประมาณมูลค่าตลาดปัจจุบัน.

ข้อเสียของ FIFO

แน่นอนว่าไม่มีวิธีการใดที่สมบูรณ์แบบ แข็งแกร่งอย่างที่เป็นอยู่ FIFO มีข้อเสีย—โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเวลาที่ดราม่า เงินเฟ้อ หรือช่วงเงินเฟ้อที่ยืดเยื้อ

ในสภาพแวดล้อมที่มีราคาสูงขึ้น บริษัทต่างๆ ที่ใช้วิธี FIFO เพื่อรายงาน COGS ที่ไม่สะท้อนถึงสิ่งที่ ต้นทุนการผลิตและวัสดุจริง ณ เวลาที่คำนวณงบการเงินและ การเผยแพร่. แต่จะมีการกำหนดต้นทุนที่ต่ำกว่าให้กับสินค้าที่ขาย โดยปล่อยให้สินค้าคงคลังที่ใหม่กว่าและมีราคาแพงกว่าในงบดุล ส่งผลให้ FIFO เพิ่มขึ้น รายได้สุทธิ และเพิ่มผลกำไร เนื่องจากสินค้าคงคลังที่อาจมีอายุหลายปีซึ่งได้มาหรือผลิตด้วยต้นทุนที่ต่ำกว่าจะถูกนำมาใช้เพื่อประเมินค่าใช้จ่ายของคุณ

พูดตรงๆ ว่า FIFO มักจะมองว่า อย่างน้อยบนกระดาษ แสดงว่าบริษัททำเงินได้มากกว่าที่เป็นจริง แน่นอนว่ากำไรที่มากกว่าชีวิตนี้นำไปสู่ภาระภาษีที่หนักกว่า—รายงานรายได้เพิ่มเติมจากการคืนภาษี และกรมสรรพากรต้องการลดหย่อนภาษีให้มากขึ้นโดยธรรมชาติ การจ่ายภาษีนิติบุคคลที่มากขึ้นจะลดน้อยลง กระแสเงินสด และทำให้ฐานะการเงินของบริษัทอ่อนแอสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป

FIFO มีความเสี่ยงเป็นพิเศษในช่วงระยะเวลาของ hyperinflation: โดยปกติจะไม่แสดงภาพต้นทุนที่ถูกต้องเมื่อราคาวัสดุเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วและ/หรือมากเกินไป ในสถานการณ์เช่นนี้ การจับคู่สินค้าคงคลังที่เก่าที่สุดกับยอดขายล่าสุดจะไม่เหมาะสมและอาจเพิ่มผลกำไรเพื่อแสดงภาพที่บิดเบี้ยว สิ่งเดียวกันนี้สามารถเกิดขึ้นได้ในช่วงเวลาที่ราคามีความผันผวนอย่างมาก

FIFO เทียบกับ LIFO

วิธีการบัญชีทางเลือกหนึ่งสำหรับ FIFO คือ LIFO (เข้าก่อนออกก่อน). ตามชื่อที่สื่อถึง แนวทางนี้ตรงกันข้ามกับ FIFO: วิธี LIFO ถือว่าสินค้าที่ผลิตหรือซื้อครั้งสุดท้ายในช่วงเวลานั้นเป็นการขายครั้งแรก ดังนั้นภายใต้ LIFO ผลิตภัณฑ์ล่าสุดเป็นรายแรกที่ต้องเสียค่าใช้จ่ายเป็น ต้นทุนขาย (COGS) ซึ่งหมายถึงต้นทุนที่ต่ำกว่าของผลิตภัณฑ์เก่าจะถูกรายงานเป็นสินค้าคงคลังที่สิ้นสุด

จุดอ่อนของ FIFO คือจุดแข็งของ LIFO และในทางกลับกัน ในช่วงอัตราเงินเฟ้อ LIFO จะแสดงต้นทุนสินค้าที่ขายมากที่สุด เนื่องจากต้นทุนใหม่ล่าสุดที่เรียกเก็บจาก COGS เป็นต้นทุนที่สูงที่สุดเช่นกัน ยิ่งต้นทุนขายสินค้ามากเท่าใด รายได้สุทธิก็จะยิ่งน้อยลงเท่านั้น—และภาระภาษีก็จะยิ่งน้อยลง พร้อมกับลดระดับลง รายได้ที่ต้องเสียภาษีผู้สนับสนุน LIFO โต้แย้งว่าการใช้งานยังนำไปสู่การจับคู่ต้นทุนและรายได้ที่ดีขึ้น: งบกำไรขาดทุนจะรายงานทั้งรายได้จากการขายและต้นทุนสินค้าที่ขายในสกุลเงินดอลลาร์ปัจจุบัน

ด้านลบ LIFO นั้นรักษายากกว่า FIFO เพราะอาจส่งผลให้สินค้าคงคลังเก่าไม่เคย ถูกจัดส่งหรือขาย - ไม่ดีสำหรับสินค้าเน่าเสียง่าย - หรืออย่างน้อยก็ไม่ถูกบันทึกไว้ในบัญชี ระบบ. LIFO สามารถระบุสินค้าคงคลังผิดอย่างร้ายแรงและอนุญาตให้มีการจัดการรายได้เช่นกัน

บรรทัดล่าง

วิธีการบัญชีเข้าก่อนออกก่อน (FIFO) มีข้อเสียที่สำคัญสองประการ มีแนวโน้มที่จะพูดเกินจริงเรื่องอัตรากำไรขั้นต้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงที่เงินเฟ้อสูง ซึ่งสร้างงบการเงินที่ทำให้เข้าใจผิด ต้นทุนดูเหมือนต่ำกว่าที่เป็นจริง และกำไรดูเหมือนสูงกว่าที่เป็นจริง

น่าเสียดายที่ผลกำไรกระดาษที่สูงเหล่านี้ซึ่งสร้างขึ้นโดยการบัญชี FIFO มีผลที่ตามมาที่แท้จริง: อาจทำให้บริษัทต้องเสียภาษีเงินได้ที่สูงขึ้นอย่างมาก