Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI) คำจำกัดความของ Global Intangible Income

Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI) คืออะไร?

รายได้ภาษีต่ำที่จับต้องไม่ได้ทั่วโลก เรียกว่า GILTI เป็นรายได้ประเภทหนึ่งที่หาได้จากต่างประเทศ บริษัทต่างชาติที่ควบคุมโดยสหรัฐฯ (CFCs) และต้องได้รับการปฏิบัติพิเศษภายใต้ภาษีของสหรัฐฯ รหัส. ภาษีของสหรัฐฯ สำหรับ GILTI มีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการพังทลายของฐานภาษีของสหรัฐฯ โดยการกีดกันบริษัทข้ามชาติไม่ให้ขยับ กำไรจากทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ง่าย เช่น สิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญา (IP) จากสหรัฐอเมริกาไปยังเขตอำนาจศาลต่างประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำกว่าสหรัฐอเมริกา ราคา.

ก่อนการประกาศใช้พระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงาน (TCJA) ในปี 2560 ธุรกิจและบุคคลในสหรัฐฯ ต้องเสียภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ จากรายได้ทั่วโลก แต่รายได้ที่ได้รับจากบริษัทในเครือในต่างประเทศของบริษัทในสหรัฐอเมริกาต้องเสียภาษีเมื่อส่งกลับประเทศสหรัฐอเมริกาเป็นเงินปันผลเท่านั้น TCJA เปลี่ยนแปลงกฎภาษีสำหรับบรรษัทข้ามชาติโดยโดยทั่วไปแล้วยกเว้นรายได้ของธุรกิจที่ใช้งานของบริษัทย่อยในต่างประเทศจากการเก็บภาษีนิติบุคคลของสหรัฐฯ แม้ว่าจะถูกส่งตัวกลับประเทศก็ตาม

ทำความเข้าใจกับ GILTI

แม้ว่า TCJA จะลดภาษีเงินได้นิติบุคคลอันดับต้น ๆ จากอัตรา 35% เป็น 21% คงที่ซึ่งมีผลในปี 2561 แต่อัตราภาษีนิติบุคคลของสหรัฐยังคงเกินอัตราในหลายประเทศ และแหล่งเก็บภาษีบางแห่ง เช่น เจอร์ซีย์ เกิร์นซีย์ และไอล์ออฟแมน โดยทั่วไปจะไม่เก็บภาษีนิติบุคคลที่ ทั้งหมดมีข้อยกเว้นอัตราต่ำเพียงเล็กน้อยสำหรับบริการทางการเงิน ทรัพยากรธรรมชาติและอสังหาริมทรัพย์บางอย่าง รายได้. ระบุความเป็นเจ้าของสิทธิบัตรที่ทำกำไรได้ เช่น ในบริษัทลูกในต่างประเทศในอัตราที่ต่ำกว่าหรือไม่ต้องเสียภาษี เขตอำนาจศาลแทนในสหรัฐอเมริกายังคงสามารถประหยัดภาษีได้อย่างมากสำหรับ บริษัท ข้ามชาติ องค์กร. เนื่องจากความกังวลว่าบริษัทข้ามชาติอาจพยายามย้ายผลกำไรไปต่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีของสหรัฐฯ TCJA รวมบทบัญญัติโดยเฉพาะภาษีเกี่ยวกับ GILTI เพื่อกีดกันการหลีกเลี่ยงภาษีดังกล่าว กลยุทธ์

โดยทั่วไป GILTI คือรายได้ต่างประเทศที่ CFCs ได้รับจากสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เช่น ลิขสิทธิ์ เครื่องหมายการค้า และสิทธิบัตร CFCs คือบริษัทต่างชาติที่มากกว่า 50% ของคะแนนเสียงหรือมูลค่าเป็นของผู้ถือหุ้นในสหรัฐฯ ซึ่งแต่ละรายถือหุ้น 10% หรือมากกว่าของ CFC ผู้ถือหุ้น CFC ที่เป็นเจ้าของ 10% หรือมากกว่าของ CFC จะต้องเสียภาษีสำหรับ GILTI ซึ่งโดยทั่วไปจะใช้ในอัตราระหว่าง 10.5% (ครึ่งหนึ่งของอัตราภาษีนิติบุคคลปกติในปัจจุบันที่ 21%) ถึง 13.125%

ภาษีของ GILTI ทำงานอย่างไร

ภาษีของ GILTI ไม่ได้กำหนดเป้าหมายโดยตรงกับรายได้จากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เฉพาะเจาะจง ค่อนข้างทำงานในรูปแบบของภาษีขั้นต่ำสำหรับกำไรของ CFC บางประเภท ต้องมีการคำนวณที่ซับซ้อนซึ่งกำหนดส่วนของรายได้ของ CFC ที่ประกอบเป็น GILTI โดยทั่วไป GILTI จะเท่ากับรายได้รวมของ CFC ที่มากกว่ารายได้สุทธิที่จับต้องได้ของ CFC ผลตอบแทนซึ่งเท่ากับ 10% ของการลงทุนของ CFC ในสินทรัพย์ทางธุรกิจที่คิดค่าเสื่อมราคาและจับต้องได้ลบดอกเบี้ยบางส่วน ค่าใช้จ่าย.

การคำนวณนี้สร้างการยกเว้นภาษีนิติบุคคลของสหรัฐอเมริกาอย่างมีประสิทธิภาพสำหรับผลตอบแทน 10% จากการลงทุนที่จับต้องได้ของ CFC กำไร CFC ใน ส่วนเกินของจำนวนเงินที่ได้รับยกเว้นจะถือว่าเป็นรายได้จากการลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน—เช่น สินทรัพย์เคลื่อนที่มากขึ้น—และถูกเก็บภาษีเป็น GILTI ด้วยเหตุนี้ ภาษีของ GILTI จึงมีความสำคัญเป็นพิเศษสำหรับ CFC ที่มีกำไรสูงเมื่อเทียบกับการลงทุนของพวกเขา ในสินทรัพย์ที่จับต้องได้หรือตายตัว เช่น การให้บริการ การขนส่ง การจัดซื้อ การจัดจำหน่าย และเทคโนโลยี และ ซอฟต์แวร์. กฎเครดิตภาษีต่างประเทศที่ลดลงเป็นพิเศษยังใช้กับ GILTI

สูตรของ GILTI ระบุค่าใช้จ่ายและการจัดสรรเครดิตที่ยากและมีรายละเอียด และอาจส่งผลให้อัตราภาษีสูงกว่า 13.125% โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่รายได้ต้องเสียภาษีต่างประเทศสูง กรมธนารักษ์และกรมสรรพากรได้ออกระเบียบกำหนดการคำนวณและการปฏิบัติต่อ GILTI พวกเขายังได้เสนอกฎระเบียบเกี่ยวกับการปฏิบัติทางภาษีของรายได้ CFC เพื่อจัดการกับอัตราภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ ที่สูงโดยไม่ได้ตั้งใจซึ่งอยู่ภายใต้อัตราภาษีต่างประเทศที่สูง