คำจำกัดความระบบกู้คืนต้นทุนแบบเร่งรัด (Modified Accelerated Cost Recovery System - MACRS)

Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) คืออะไร?

ระบบกู้คืนต้นทุนเร่งที่แก้ไขแล้ว (MACRS) เป็นระบบการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีใน MACRS ของสหรัฐอเมริกา ค่าเสื่อมราคา ช่วยให้สามารถกู้คืนต้นทุนที่เป็นทุนของสินทรัพย์ในช่วงเวลาที่กำหนดผ่านการหักรายปี ระบบ MACRS จะจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรในประเภทที่กำหนดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคา

ทำความเข้าใจกับ Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)

ตามที่กำหนดโดย สรรพากรบริการ (IRS) ค่าเสื่อมราคาคือการหักภาษีเงินได้ที่ช่วยให้ธุรกิจสามารถกู้คืนต้นทุนของทรัพย์สินบางอย่างได้ การเลิกใช้งานเป็นค่าเผื่อรายปีสำหรับการสึกหรอ การเสื่อมสภาพ หรือความล้าสมัยของทรัพย์สิน สินทรัพย์ที่มีตัวตนส่วนใหญ่เป็นค่าเสื่อมราคา เช่นเดียวกัน แน่นอน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเช่น สิทธิบัตรและลิขสิทธิ์ สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

ระบบกู้คืนต้นทุนเร่งที่แก้ไขแล้ว (MACRS) เป็นวิธีคิดค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสมสำหรับสินทรัพย์ส่วนใหญ่ MACRS ช่วยให้การคิดค่าเสื่อมราคาเร็วขึ้นมากขึ้นในช่วงเวลาที่ยาวนานขึ้น สิ่งนี้มีประโยชน์เนื่องจากการเร่งความเร็วที่เร็วขึ้นทำให้บุคคลและธุรกิจสามารถหักเงินจำนวนมากขึ้นในช่วงสองสามปีแรกของชีวิตของสินทรัพย์ และค่อนข้างน้อยลงในภายหลัง

ค่าเสื่อมราคาโดยใช้ MACRS สามารถใช้กับสินทรัพย์ได้ เช่น อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ เฟอร์นิเจอร์สำนักงาน รถยนต์ รั้ว อาคารฟาร์ม ม้าแข่ง และอื่นๆ

ขณะนี้ มีบางสิ่งที่ MACRS ไม่สามารถใช้ได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งทรัพย์สินที่จับต้องไม่ได้ ภาพยนตร์ เทปวิดีโอ และการบันทึก ทรัพย์สินอื่นๆ ที่ไม่รวมอยู่ใน MACRS ได้แก่ ทรัพย์สินของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่ได้รับจากการโอนที่ไม่ต้องเสียภาษี

ประเภทของระบบเร่งรัดต้นทุนการฟื้นตัว (MACRS)

มีระบบการเลิกใช้งาน MACRS ที่สำคัญสองระบบ ที่แรกก็คือ ระบบค่าเสื่อมราคาทั่วไป (GDS) ในขณะที่ที่สองคือ ระบบค่าเสื่อมราคาทางเลือก (โฆษณา). ทั้งสองระบบมีระยะเวลาการกู้คืนและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาต่างกัน ส่วนใหญ่จะใช้ GDS แม้ว่าในกรณีพิเศษสามารถใช้ ADS ได้

ระบบค่าเสื่อมราคาทั่วไปใช้เครื่องหมาย วิธียอดดุลลดลงซึ่งช่วยให้สามารถบันทึกค่าเสื่อมราคาที่มากขึ้นในช่วงต้นปีและจำนวนที่น้อยลงในปีต่อๆ มา ระบบการคิดค่าเสื่อมแบบทางเลือกช่วยให้คิดค่าเสื่อมราคาได้ในระยะเวลานานขึ้น

GDS เหมาะที่สุดสำหรับสินทรัพย์ที่เสื่อมค่าอย่างรวดเร็ว เช่น คอมพิวเตอร์และเทคโนโลยีอื่นๆ ในขณะเดียวกัน ต้องใช้ ADS ในบางกรณี เช่น ทรัพย์สินที่ใช้ในธุรกิจเกษตรกรรม ทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้น การเก็บภาษีหรือทรัพย์สินใดๆ ที่ใช้นอกสหรัฐอเมริกา โฆษณาจะต้องใช้สำหรับทรัพย์สินที่อยู่ในรายการซึ่งใช้ 50% หรือน้อยกว่าในธุรกิจระหว่าง ปีภาษี

ตอนนี้ ธุรกิจต่างๆ สามารถเลือกที่จะใช้โฆษณา (แทน GDS) การเลือกตั้งจะต้องครอบคลุมทรัพย์สินทั้งหมดที่อยู่ในประเภททรัพย์สินเดียวกัน และเมื่อทำขึ้นแล้ว การเลือกตั้งนั้นไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้

การจำแนกประเภททรัพย์สิน

กรมสรรพากรเผยแพร่ ชีวิตที่มีประโยชน์ ของทรัพย์สินประเภทต่างๆ ข้อมูลนี้ใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ประเภทที่กำหนด ตัวอย่างบางส่วนของสินทรัพย์บางส่วนและอายุการให้ประโยชน์ในปีที่เผยแพร่โดย IRS ได้แก่

ทรัพย์สินและอายุขัยในรอบปี
คำอธิบายของ สินทรัพย์	ชีวิตที่มีประโยชน์ (ปี)
รถแทรกเตอร์ ม้าแข่ง ทรัพย์สินให้เช่าเพื่อเป็นเจ้าของ ฯลฯ	3
รถยนต์ รถโดยสาร รถบรรทุก คอมพิวเตอร์ เครื่องจักรสำนักงาน โคพันธุ์ เครื่องเรือน ฯลฯ	5
เฟอร์นิเจอร์สำนักงาน อุปกรณ์ติดตั้ง เครื่องจักรกลการเกษตร รางรถไฟ ฯลฯ	7
เรือ ลากจูง โครงสร้างทางการเกษตร ต้นไม้หรือเถาที่มีผลไม้หรือลูกนัต เป็นต้น	10
โรงบำบัดน้ำเสียเทศบาล ทรัพย์สินของร้านอาหาร สายการจ่ายก๊าซธรรมชาติ การปรับปรุงที่ดิน เช่น พุ่มไม้ รั้ว และทางเท้า เป็นต้น	15
อาคารฟาร์ม ท่อระบายน้ำเทศบาลบางแห่ง ฯลฯ	20
ทรัพย์สินทางน้ำ ท่อระบายน้ำเทศบาลบางแห่ง ฯลฯ	25
อาคารหรือสิ่งปลูกสร้างใดๆ ที่รายได้ค่าเช่ารวมตั้งแต่ร้อยละ 80 ขึ้นไปมาจากห้องชุด	27.5
อาคารสำนักงาน ร้านค้า หรือโกดังสินค้าที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือมีอายุในชั้นไม่เกิน 27.5 ปี	39

NS สิ่งพิมพ์ของ IRS 946 (วิธีคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน) มีการแบ่งประเภทสินทรัพย์และอายุการใช้งานทั้งหมด เนื่องจากกฎภาษีสำหรับ MACRS นั้นซับซ้อน หน้าเพจมากกว่า 100 หน้าของ IRS Publication 946 จึงให้คำแนะนำที่สมบูรณ์เกี่ยวกับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ด้วย MACRS

สินทรัพย์เก้าประเภทที่นำเสนอข้างต้นมีไว้สำหรับ GDS มีสินทรัพย์หลายประเภทสำหรับ ADS และอายุการกู้คืนก็นานขึ้น ตัวอย่างเช่น อายุการใช้งานของอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าที่อยู่อาศัยภายใต้ ADS คือ 30 ปี และสำหรับทรัพย์สินเชิงพาณิชย์คือ 40 ปี

จากข้อมูลที่ให้ไว้ในตาราง ธุรกิจสามารถกำหนดค่าเสื่อมราคาภาษีสำหรับสินทรัพย์ได้ เกณฑ์การคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน MACRS คือเกณฑ์ต้นทุนของทรัพย์สินคูณด้วยเปอร์เซ็นต์ของธุรกิจ/การใช้เงินลงทุน จำนวนเงินที่ได้รับจะรับรู้ในการคืนภาษีเงินได้ของบริษัท และใช้เพื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยแฟคตอริ่งในเครดิตภาษีและการหักเงินใด ๆ ที่สามารถอ้างสิทธิ์ในทรัพย์สินได้

โปรดทราบว่าค่าเสื่อมราคาภาษีที่ได้มาจะไม่ถูกบันทึกในงบการเงิน เนื่องจากงบเหล่านี้คำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้ ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง วิธีหรือวิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัดรูปแบบอื่น

MACRS คำถามที่พบบ่อย

IRS Publication 946 คืออะไร?

IRS Publication 946 เป็นสิ่งพิมพ์โดย IRS ซึ่งมีรายละเอียดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะอธิบายวิธีกู้คืนต้นทุนของทรัพย์สิน (เช่นอุปกรณ์ทางธุรกิจหรือสินทรัพย์ที่สร้างรายได้) ผ่านการเลิกใช้

ประโยชน์ทางภาษีของค่าเสื่อมราคาคืออะไร?

ค่าเสื่อมราคาลดจำนวนรายได้ที่ใช้ภาษีซึ่งจะช่วยลดจำนวนภาษีที่ค้างชำระ ประโยชน์ของการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือคุณจะได้รับการลดหย่อนภาษีมากขึ้นในปีก่อนหน้าของอายุการใช้งานของสินทรัพย์

ชีวิตที่มีประโยชน์หมายถึงอะไร?

อายุการใช้งานคือประมาณการทางบัญชีสำหรับจำนวนปีที่สินทรัพย์น่าจะคงอยู่ในบริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างรายได้ กรมสรรพากรกำหนดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ต่างๆ โดยกำหนดระยะเวลาที่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ตัวอย่างเช่น อายุการใช้งาน (ตาม IRS) สำหรับรถยนต์คือ 5 ปี ในขณะที่อสังหาริมทรัพย์ให้เช่าที่อยู่อาศัยมีอายุการใช้งาน 27.5 ปี