การตรวจสอบอาชีพในฐานะผู้สอบบัญชี
หากคุณมีความสนใจที่จะแยกแยะการทำงานภายในของเกือบทุกแง่มุมของบริษัท อาชีพเป็น an ผู้ตรวจสอบบัญชี อาจจะใช่สำหรับคุณ ตั้งแต่การตรวจสอบงบการเงินและรายงานค่าใช้จ่ายไปจนถึงการปฏิบัติตาม ระเบียบราชการ, สอบบัญชี เสนอโอกาสทางอาชีพที่เป็นไปได้มากมาย อ่านต่อไปเพื่อดูว่าคุณมีสิ่งที่จะประสบความสำเร็จในอาชีพที่เป็นที่ต้องการนี้หรือไม่ (หากต้องการอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่บุคคลจัดการกับการตรวจสอบ โปรดอ่าน หลีกเลี่ยงการตรวจสอบ และ การเอาตัวรอดจากการตรวจสอบของกรมสรรพากร.)
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีคืออะไร?
การตรวจสอบเป็นอาชีพที่ซับซ้อน ซึ่งเกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบในงานต่างๆ มากมาย:
- การตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการทบทวน วิเคราะห์ และประเมินผลกระบวนการ ผลิตภัณฑ์ บริการ ระบบ องค์กรและพนักงาน
- ผู้ตรวจสอบประเมินความถูกต้อง ความถูกต้อง ความน่าเชื่อถือ การตรวจสอบได้ และ ทันเวลา ของข้อมูลองค์กรตลอดจนแหล่งที่มาและกระบวนการที่ใช้จัดทำข้อมูลนั้น นี่เป็นบทบาทสำคัญ เนื่องจากฝ่ายบริหารและบุคคลภายนอกจึงได้รับการประเมินที่ถูกต้องขององค์กรภายใต้การดูแลของพวกเขา
- ผู้ตรวจสอบยังตรวจสอบองค์กร การควบคุมภายใน และขอบเขตที่การควบคุมเหล่านี้จัดการความเสี่ยงขององค์กร การควบคุมภายในช่วยป้องกันการโจรกรรมทรัพย์สินของบริษัท และหากได้รับการออกแบบและดำเนินการอย่างเหมาะสม จะป้องกันการจัดการข้อมูลโดยพนักงาน
- ผู้ตรวจสอบต้องแน่ใจว่ามีการตรวจสอบเพื่อช่วยให้การรายงานทางการเงินและการปฏิบัติงานมีประสิทธิผล พวกเขายังทำให้แน่ใจว่ามีการควบคุมเพื่อปกป้องทรัพย์สินขององค์กร
ข้อจำกัดในทรัพยากร (การจ้างผู้ตรวจสอบภายในหรือภายนอกอาจมีค่าใช้จ่ายสูง) การตรวจสอบให้การรับประกันที่สมเหตุสมผลเท่านั้นว่าข้อความนั้นปราศจากข้อผิดพลาดที่สำคัญ เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบที่สูงและการที่ผู้สอบบัญชีไม่สามารถตรวจสอบทุกธุรกรรมที่เกิดขึ้นได้ ผู้ตรวจสอบจึงใช้สถิติ การสุ่มตัวอย่าง และกำหนด (กับผู้บริหาร) ในประเด็นสำคัญ การตรวจสอบไม่ใช่การรับประกันว่างบการเงินจะนำเสนอภาพรวมที่สมบูรณ์แบบขององค์กร แต่เป็นการรับประกันที่สมเหตุสมผลว่าข้อความนั้นปราศจาก การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง. (หากต้องการเรียนรู้สิ่งที่ควรมองหาเมื่อวิเคราะห์งบการเงินของคุณ อ่าน การประเมินงบการเงินส่วนบุคคลของคุณ.)
ลักษณะบุคลิกภาพที่เป็นประโยชน์มีลักษณะส่วนบุคคลบางประการที่มีความสำคัญสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี:
- ผู้ตรวจสอบควรมีกรอบจริยธรรมที่เข้มแข็งและรายงานปัญหา (หรือประเด็นที่คาดว่าจะเกิดขึ้น) เมื่อพบเห็น มีการล่อลวงให้ "ปล่อยวาง" เนื่องจากการตรวจสอบเพิ่มเติมอาจต้องใช้การทำงานมากขึ้น หรือเปิดเผยกระบวนการที่น่าอับอาย ประสิทธิภาพ และ/หรือการฉ้อโกง
- ทักษะการสื่อสารที่ดีช่วยให้ผู้ตรวจสอบมีสายสัมพันธ์กับพนักงาน ผู้จัดการ กรรมการ และบุคคลภายนอกที่หลากหลาย อย่างไรก็ตาม เนื่องจากผู้ตรวจสอบสร้างสายสัมพันธ์ที่ดีกับบุคคลที่หลากหลาย พวกเขาควรคำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (สำหรับ ความน่าเชื่อถือ การตรวจสอบความถูกต้อง ความถูกต้อง และความทันเวลาของข้อมูล) เนื่องจากมักจะถูกล่อลวงให้ไม่รายงานปัญหา ค้นพบ.
- แข็งแกร่ง ทักษะด้านมนุษยสัมพันธ์ มีความสำคัญ เนื่องจากการร้องขอข้อมูลที่หลากหลาย - และบ่อยครั้ง การต่อต้านคำขอเหล่านั้น - จำเป็นจากแหล่งที่มาที่หลากหลาย ประเภทที่เข้มแข็งและ/หรือมีความทะเยอทะยานอาจพยายามห้ามไม่ให้ผู้ตรวจสอบเปิดเผยข้อค้นพบที่น่าอับอาย
- ผู้ตรวจสอบจะต้องเป็นผู้เล่นในทีม เนื่องจากขอบเขตของการตรวจสอบอาจมีขนาดใหญ่พอสมควร จึงเป็นประโยชน์ที่จะช่วยเหลือในด้านอื่นๆ ของการตรวจสอบเมื่อมีข้อจำกัดด้านทรัพยากร
- สุดท้าย "ความสงสัยในอาชีพ" เป็นลักษณะสำคัญที่ต้องมี โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อทบทวนการควบคุมภายในของบริษัท เราต้องประเมินว่าผู้กระทำความผิดในการฉ้อโกงสามารถเอาชนะการควบคุมของบริษัทได้อย่างไร และผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องออกแบบและนำระบบไปใช้ที่สามารถปกป้องทรัพย์สินขององค์กรได้อย่างมีประสิทธิภาพ
ข้อกำหนดทางการศึกษาผู้ตรวจสอบภายในและภายนอกมักจะมีวิทยาลัยหรือปริญญาโทที่มีสาขาวิชาที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ เช่น การบัญชี การเงิน และเศรษฐศาสตร์ สำนักงานบัญชีขนาดใหญ่และแผนกตรวจสอบภายในมักจะต้องการให้ผู้ตรวจสอบมีใบรับรองเช่น ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA), ผู้ตรวจสอบภายในที่ผ่านการรับรอง (CIA) ผู้ตรวจสอบระบบสารสนเทศที่ผ่านการรับรอง (CISA) Certified Government Auditing Professional (CGAP) หรือ ผู้ตรวจสอบการทุจริตที่ผ่านการรับรอง (CFE) ท่ามกลางคนอื่น ๆ. จากสิ่งเหล่านี้ CPA ถือได้ว่าน่าเชื่อถือที่สุด เนื่องจากผู้ตรวจสอบมีส่วนติดต่อกับพนักงาน ผู้จัดการ ผู้บริหาร สมาชิกของคณะกรรมการและบุคคลภายนอก (หากต้องการอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกำหนด CPA โปรดดูที่ CPA, CFA หรือ CFP® - เลือกตัวย่อของคุณอย่างระมัดระวัง และการบัญชีไม่ใช่แค่สำหรับคนเนิร์ดอีกต่อไป.)
สิ่งที่ผู้ตรวจสอบทำเพื่อบริษัทอาจมีการดำเนินการตรวจสอบในกลไกการรายงานทางการเงินด้านไอที ซึ่งผู้ตรวจสอบจะประเมินว่าตัวเลขที่ประมวลผลและรายงานโดยซอฟต์แวร์ไอที/บัญชีมีความน่าเชื่อถือ ถูกต้อง และทันเวลาหรือไม่ บางครั้ง แบบทดสอบการเดินสาย จะดำเนินการ นี่คือขั้นตอนที่ใช้ในระหว่างการตรวจสอบระบบบัญชีของกิจการเพื่อวัดความน่าเชื่อถือของระบบ หากระบบบัญชีมีความล่าช้าหรือข้อผิดพลาดในการรายงานการจัดส่งสินค้าหรือการรับวัตถุดิบ เช่น งบกำไรขาดทุน หรือ งบดุล อาจมีการบิดเบือนอย่างมีนัยสำคัญ (หากธุรกรรมมีขนาดใหญ่) การบิดเบือนที่มีนัยสำคัญหมายความว่าฝ่ายบริหารอาจไม่สามารถบริหารบริษัทได้อย่างถูกต้อง หรือนักลงทุนอาจประเมินค่าองค์กรอย่างไม่ถูกต้อง
ในอีกกรณีหนึ่ง ผู้สอบบัญชีอาจตรวจสอบบริษัท รายการสิ่งของ- ระบบการจัดการตลอดจนการนับสินค้าคงคลังในปัจจุบัน สินค้าคงคลังที่ล้าสมัย (ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วไร้ค่า) อาจยังคงอยู่ในบัญชีเป็นสินค้าคงคลังปกติซึ่งเกินมูลค่าทรัพย์สินของบริษัท ในงบดุล และให้ภาพที่ทำให้ผู้บริหารและนักลงทุนเข้าใจผิด ผู้ตรวจสอบจะต้องเข้าใจต้นเหตุของการพูดเกินจริงและแนะนำ สินค้าคงคลังเป็นระยะ บัญชีและ/หรือมาตรการรักษาความปลอดภัย (ขึ้นอยู่กับสาเหตุ) ให้กับผู้บริหารโดยวิธีรายงานการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น ผู้บังคับบัญชาอาจต้องลงชื่อออกเป็นระยะในการนับสินค้าคงคลังโดยบุคลากรระดับต้น และใช้การทดสอบ "สามัญสำนึก" (เช่น การนับนี้ดูเหมือนถูกต้องและสมเหตุสมผลหรือไม่) (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับ การบัญชีสินค้าคงคลัง ใน การประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังสำหรับนักลงทุน: FIFO และ LIFO.)
ในอีกสถานการณ์หนึ่ง ผู้จัดการแผนกอาจทำเงินได้มาก คืนเงิน การชำระเงินให้กับลูกค้าเป็นประจำ (ด้วยเหตุผลหลายประการ เช่น ส่วนลดปริมาณ โปรแกรม การเรียกร้องของการจัดส่งที่เสียหาย ความปรารถนาดี ท่าทาง การจัดการรายรับรายไตรมาสเชิงรุก เป็นต้น) ในการระบุความเสี่ยงของความไม่เหมาะสม ผู้ตรวจสอบอาจแนะนำว่าระบบต้องการการอนุมัติจากผู้จัดการฝ่ายการเงินสำหรับ โอนมากกว่า 50,000 ดอลลาร์ เช่น พร้อมกับการตรวจสอบรายเดือนสำหรับการโอนที่เกิน 100,000 ดอลลาร์ต่อเดือนสำหรับแผนก (บริษัท อาจจะเป็น บรรษัทข้ามชาติ สร้างรายได้หลายพันล้านดอลลาร์ และอาจไม่คุ้มเวลาที่ผู้จัดการจะดำเนินการตรวจสอบการโอนของจำนวนเงินที่ต่ำกว่าเกณฑ์เหล่านี้)
ผู้ตรวจสอบภายใน เป็นพนักงานที่ทุ่มเทให้กับการประเมินการควบคุมภายในของบริษัท พวกเขาสามารถทำหน้าที่เป็นพนักงานประจำหรือพนักงานชั่วคราวที่ทำงานเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพและ ประสิทธิผลของกระบวนการ ค้นหาการฉ้อโกง และจัดทำรายงานการประเมินเป็นระยะต่อผู้บริหารและคณะกรรมการ ของกรรมการ องค์กรขนาดเล็กอาจไม่สามารถมีได้ตลอดทั้งปี ตรวจสอบภายใน และอาจเลือกที่จะว่าจ้างผู้ตรวจสอบภายนอกบางส่วน (หรือทั้งหมด) ของความต้องการในการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภายนอกจะประเมินระบบปฏิบัติการและงบการเงินของลูกค้าตามขอบเขตโครงการที่ตกลงกันไว้และต้นทุนการมีส่วนร่วม (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบภายในได้ที่ เจาะลึกผู้ตรวจสอบภายใน.)
ด้านใดของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ?แทบทุกส่วนขององค์กรสามารถถูกตรวจสอบได้ ผู้จัดการ คณะกรรมการ และ/หรือบุคคลภายนอกสามารถช่วยกำหนดลำดับความสำคัญตามสถานการณ์เฉพาะขององค์กรได้ วิธีที่เป็นประโยชน์ในการพิจารณาลำดับความสำคัญคือการกำหนดผลกระทบและจำนวนการเกิดซ้ำอันเนื่องมาจากกระบวนการที่ล้มเหลว โดยทั่วไปแล้ว ผู้จัดการควรมุ่งเน้นที่การแก้ไขครั้งแรกในส่วนที่มีผลกระทบสูง
เป็นตัวอย่างพื้นที่ที่สามารถดำเนินการตรวจสอบได้ ให้พิจารณาสิ่งต่อไปนี้
- การรายงานทางการเงิน
- เทคโนโลยีสารสนเทศ
- ห่วงโซ่อุปทาน
- การจัดการสินค้าคงคลัง
- ขั้นตอนการโอนเงิน
- ธุรการ จัดซื้อจัดจ้าง
- บัญชีค่าใช้จ่าย
- การจัดการรายได้
- ประสิทธิภาพของพนักงาน
- ผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อม
- แนวปฏิบัติในการว่าจ้าง
- การควบคุมภายใน
- การปฏิบัติตามภาษีและของรัฐบาล
เนื่องจากมีข้อมูลและกระบวนการจำนวนมากภายในองค์กรและข้อจำกัด ทรัพยากรมนุษย์ ในการตรวจสอบและประเมินสิ่งเหล่านี้ในเวลาใดก็ตาม ผู้ตรวจประเมินมักจะกล่าวถึงเฉพาะประเด็นสำคัญๆ ที่เป็นส่วนหนึ่งของขอบเขตการตรวจสอบเท่านั้น โดยปกติแล้วจะมีการระบุข้อมูลที่มีสาระและสำคัญ ในขณะที่พื้นที่ที่มีนัยสำคัญน้อยกว่าจะถูกพักไว้ ผู้ตรวจสอบมักใช้การสุ่มตัวอย่างทางสถิติเพื่อช่วยระบุประเด็นที่มุ่งเน้น และประเมินกระบวนการตามการทดสอบด้วย ตัวอย่างเช่น การควบคุมระบบไอทีที่ออกแบบมาเพื่อป้องกันการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต ค่าใช้จ่ายจิปาถะ สามารถตรวจสอบยอดเงินคงเหลือในบัญชีธนาคารได้โดยการทดสอบระบบซอฟต์แวร์ (หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับบทบาทของฝ่ายตรวจสอบภายในบริษัท โปรดอ่าน การประเมินคณะกรรมการบริษัท.)
กฎระเบียบที่เข้มงวดยิ่งขึ้น สร้างงานใหม่บริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ ในสหรัฐอเมริกา ปฏิบัติตามกฎที่กำหนดโดย คณะกรรมการกำกับการบัญชีบริษัทมหาชน (PCAOB) องค์กรที่จัดตั้งขึ้นโดย พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley ปี 2002. การกระทำนี้เป็นข้อบังคับที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะ ละเอียดถี่ถ้วน และมีค่าใช้จ่ายสูง ซึ่งผู้จัดการและผู้มีอำนาจตัดสินใจของบริษัทมหาชนต้องปฏิบัติตาม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 404 ของพระราชบัญญัติกำหนดให้:
- ผู้บริหารและผู้ตรวจสอบภายนอกรายงานความเพียงพอของการควบคุมภายในเกี่ยวกับการรายงานทางการเงิน
- รายงานของฝ่ายจัดการเกี่ยวกับประสิทธิภาพของการควบคุมภายในของบริษัทต่อการรายงานทางการเงิน
งานเอกสารและการทดสอบที่ดำเนินการทั่วทั้งองค์กรตามมาตรา 404 ต้องใช้ความพยายามอย่างมากจากพนักงาน ผู้บริหาร และผู้ตรวจสอบบัญชี Sarbanes-Oxley ถือเป็นข้อกำหนดที่ขัดแย้งกันเนื่องจากภาระที่วางไว้ในองค์กรสาธารณะและค่าใช้จ่ายสูงในแง่ของดอลลาร์และเวลา อย่างไรก็ตาม เมื่อปฏิบัติตามอย่างถูกต้องแล้ว บริษัทต่างๆ ก็จะได้รับกระบวนการ การควบคุม การบริหารความเสี่ยง และการประกันทางการเงินและการดำเนินงาน (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อดีและข้อเสียของการเป็นบริษัทมหาชนใน ทำไมบริษัทมหาชนถึงเป็นเอกชน.)
เข้มงวดขึ้น การบัญชี และข้อบังคับด้านการตรวจสอบในสหรัฐฯ นำเสนอแนวโน้มการเติบโตที่แข็งแกร่งสำหรับสาขาการตรวจสอบ สำนักสถิติแรงงานคาดการณ์การจ้างงานที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและการตรวจสอบ ให้เติบโต 18% ระหว่างปี 2549-2559 ซึ่งเป็นอัตราการเติบโตที่เร็วกว่าค่าเฉลี่ยเมื่อเทียบกับอื่นๆ ทั้งหมด อาชีพ การเพิ่มขึ้น 18% นี้แสดงถึงโอกาสในการทำงานใหม่มากกว่า 226,000 ตำแหน่งในด้านบัญชีและการตรวจสอบ
บทสรุปการตรวจสอบเป็นสาขาที่กำลังเติบโต เนื่องจากข้อบังคับของรัฐบาลที่เข้มงวดขึ้น และนำเสนอความรับผิดชอบในงานที่หลากหลายอย่างน่าประหลาดใจสำหรับผู้ที่มีแนวโน้มที่จะจัดการกับรายละเอียดเกี่ยวกับการดำเนินงานของบริษัท หากการประสานงานกับฝ่ายบริหารของบริษัทและการควบคุมกระบวนการทางธุรกิจและการเงินที่หลากหลายดึงดูดใจคุณ ให้พิจารณาอาชีพที่เป็นที่ต้องการในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชี
