คำจำกัดความของค่าใช้จ่ายหนี้สูญ

ค่าใช้จ่ายหนี้สูญคืออะไร?

ค่าใช้จ่ายหนี้สูญรับรู้เมื่อ ลูกหนี้ ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้อีกต่อไปเนื่องจากลูกค้าไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้ที่ค้างชำระเนื่องจากการล้มละลายหรือปัญหาทางการเงินอื่น ๆ บริษัทที่ให้สินเชื่อแก่ลูกค้าของตนรายงานหนี้เสียเป็นค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญใน งบดุลซึ่งเรียกอีกอย่างว่าบทบัญญัติสำหรับการสูญเสียเครดิต

การทำความเข้าใจค่าใช้จ่ายหนี้สูญ

ค่าใช้จ่ายหนี้สูญจัดประเภทโดยทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายในการขายและบริหารทั่วไปและพบได้ใน งบกำไรขาดทุน. การรับรู้หนี้สูญนำไปสู่การลดค่าชดเชย ลูกหนี้ ในงบดุล แม้ว่าธุรกิจต่างๆ จะยังคงมีสิทธิ์ในการเก็บเงินหากสถานการณ์เปลี่ยนไป

การตัดจำหน่ายโดยตรงเทียบกับ วิธีค่าเผื่อ

มีสองวิธีที่แตกต่างกันในการรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ ใช้โดยตรง ตัดจำหน่าย วิธีบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จะถูกตัดออกโดยตรงเป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ วิธีนี้ใช้ในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

อย่างไรก็ตาม แม้ว่าวิธีการตัดจ่ายโดยตรงจะบันทึกจำนวนบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ที่แน่นอน แต่ก็ไม่สามารถรักษาหลักการจับคู่ที่ใช้ใน การบัญชีคงค้าง และ หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP). หลักการจับคู่กำหนดให้ค่าใช้จ่ายตรงกับรายได้ที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับที่เกิดรายการรายได้

ด้วยเหตุผลนี้ ค่าใช้จ่ายหนี้สูญคำนวณโดยใช้วิธีค่าเผื่อ ซึ่งระบุจำนวนเงินโดยประมาณของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ในช่วงเวลาเดียวกันกับที่ได้รับรายได้

การบันทึกค่าใช้จ่ายหนี้สูญโดยใช้วิธีค่าเผื่อ

วิธีค่าเผื่อเป็นเทคนิคทางบัญชีที่ช่วยให้บริษัทต่างๆ สามารถนำผลขาดทุนที่คาดว่าจะได้รับมาพิจารณาใน งบการเงิน เพื่อจำกัดการพูดเกินจริงของรายได้ที่อาจเกิดขึ้น เพื่อหลีกเลี่ยงการพูดเกินจริงในบัญชี บริษัทจะประเมินจำนวนลูกหนี้จากการขายในงวดปัจจุบันที่คาดว่าจะค้างชำระ

เนื่องจากไม่มีช่วงเวลาที่มีนัยสำคัญตั้งแต่การขาย บริษัทไม่ทราบว่าลูกหนี้รายใดจะได้รับการชำระเงินที่แน่นอนและบัญชีใดจะผิดนัด ดังนั้น ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่ตั้งขึ้นจากตัวเลขประมาณการที่คาดการณ์ไว้

บริษัทจะหักค่าใช้จ่ายหนี้สูญและเครดิตบัญชีค่าเผื่อนี้ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือ บัญชีซื้อขายหลักทรัพย์ ที่หักล้างกับลูกหนี้ซึ่งหมายความว่าจะลดมูลค่ารวมของลูกหนี้เมื่อยอดคงเหลือทั้งสองรายการแสดงอยู่ในงบดุล ค่าเผื่อนี้สามารถสะสมข้ามรอบระยะเวลาบัญชีและอาจปรับตามยอดเงินในบัญชี

วิธีการประมาณค่าหนี้สูญ

มีวิธีการหลักสองวิธีในการประเมินจำนวนเงินในบัญชีลูกหนี้ที่ไม่คาดว่าจะเรียกเก็บ ค่าใช้จ่ายหนี้สูญสามารถประมาณได้โดยใช้แบบจำลองทางสถิติ เช่น ความน่าจะเป็นที่ผิดนัดเพื่อกำหนดความสูญเสียที่คาดว่าจะเกิดขึ้นกับหนี้ที่ค้างชำระและหนี้เสีย การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลในอดีตจากธุรกิจและจากอุตสาหกรรมโดยรวม เปอร์เซ็นต์เฉพาะจะเพิ่มขึ้นตามอายุของลูกหนี้ที่เพิ่มขึ้น เพื่อสะท้อนความเสี่ยงในการผิดนัดชำระหนี้ที่เพิ่มขึ้นและความสามารถในการเรียกเก็บเงินที่ลดลง

อีกทางหนึ่ง ค่าใช้จ่ายหนี้สูญสามารถประมาณได้โดยใช้เปอร์เซ็นต์ของยอดขายสุทธิ โดยพิจารณาจากประสบการณ์ในอดีตของบริษัทเกี่ยวกับหนี้เสีย บริษัทต่างๆ จะทำการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อสำหรับรายการการสูญเสียเครดิตอย่างสม่ำเสมอ เพื่อให้สอดคล้องกับค่าเผื่อการสร้างแบบจำลองทางสถิติในปัจจุบัน

วิธีการชราภาพบัญชีลูกหนี้

วิธีอายุหนี้จะรวมกลุ่มลูกหนี้คงค้างทั้งหมดตามอายุ และเปอร์เซ็นต์เฉพาะจะถูกนำไปใช้กับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของทุกกลุ่มคือจำนวนเงินที่เรียกเก็บไม่ได้โดยประมาณ ตัวอย่างเช่น บริษัทมีบัญชีลูกหนี้ 70,000 ดอลลาร์ที่คงค้างน้อยกว่า 30 วัน และบัญชีลูกหนี้ 30,000 ดอลลาร์คงค้างมากกว่า 30 วัน จากประสบการณ์ที่ผ่านมา 1% ของลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ และ 4% ของลูกหนี้ที่มีอายุอย่างน้อย 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ ดังนั้น บริษัทจะรายงานค่าเผื่อและค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 1,900 เหรียญ ((70,000 * 1%) + (30,000 เหรียญ * 4%) หากรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปมีผลให้ค่าเผื่อประมาณ 2,500 ดอลลาร์ตามยอดค้างรับของลูกหนี้ มีเพียง 600 ดอลลาร์ (2,500 ดอลลาร์ - 1,900 ดอลลาร์) เท่านั้นที่จะเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในงวดที่สอง

เปอร์เซ็นต์วิธีการขาย

วิธีการขายจะใช้เปอร์เซ็นต์คงที่กับยอดขายรวมเป็นดอลลาร์สำหรับงวด ตัวอย่างเช่น จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ บริษัทอาจคาดหวังว่า 3% ของยอดขายสุทธิจะไม่สามารถเรียกเก็บได้ หากยอดขายสุทธิทั้งหมดสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวคือ 100,000 ดอลลาร์ บริษัทจะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นจำนวน 3,000 ดอลลาร์ ในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 3,000 ดอลลาร์พร้อมๆ กัน หากรอบระยะเวลาบัญชีต่อไปนี้ส่งผลให้มียอดขายสุทธิ 80,000 ดอลลาร์ จะมีการรายงานเพิ่มอีก 2,400 ดอลลาร์ ในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและ 2,400 ดอลลาร์บันทึกในงวดที่สองเป็นหนี้สูญ ค่าใช้จ่าย. ยอดรวมในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหลังจากสองช่วงเวลานี้คือ 5,400 ดอลลาร์