จุดอ่อนของวัสดุ: ความหมายและตัวอย่าง
จุดอ่อนของวัสดุคืออะไร?
จุดอ่อนที่สำคัญคือเมื่อบริษัทหนึ่งรายหรือมากกว่า การควบคุมภายใน—กิจกรรม กฎเกณฑ์ และกระบวนการที่ออกแบบมาเพื่อป้องกันความผิดปกติของงบการเงินที่สำคัญและปรับปรุงประสิทธิภาพการดำเนินงาน—ไม่ได้ผล หากข้อบกพร่องในการควบคุมภายในเป็นจุดอ่อนที่มีสาระสำคัญ อาจส่งผลให้เกิดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของบริษัท งบการเงิน. ซึ่งจะทำให้ข้อมูลงบการเงินของบริษัทไม่น่าเชื่อถือและไม่มีประสิทธิภาพสำหรับการประเมินสถานะทางการเงินของบริษัทและการกำหนดราคาหุ้นของบริษัทที่สมเหตุสมผล
เมื่อมีการตรวจสอบและตรวจพบจุดอ่อนที่มีสาระสำคัญในการควบคุมภายในของบริษัท ผู้ตรวจสอบจะรายงานจุดอ่อนที่มีสาระสำคัญต่อคณะกรรมการตรวจสอบ บริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ทุกแห่งในสหรัฐอเมริกาต้องมีคณะกรรมการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสม คณะกรรมการตรวจสอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของคณะกรรมการบริษัท กำหนดให้ฝ่ายบริหารของบริษัทดำเนินการแก้ไขการควบคุมและแก้ไขจุดอ่อนที่มีสาระสำคัญ
การทำความเข้าใจจุดอ่อนของวัสดุ
จุดอ่อนที่มีนัยสำคัญเมื่อรายงานโดยผู้ตรวจสอบบัญชี เป็นเพียงการแนะนำว่าการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอาจเกิดขึ้นได้ หากยังคงตรวจไม่พบจุดอ่อนที่เป็นสาระสำคัญและไม่ได้รับการแก้ไข การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญอาจเกิดขึ้นในงบการเงินของบริษัทในที่สุด ข้อผิดพลาดในงบการเงินของบริษัทอาจมีผลกระทบเป็นรูปธรรมต่อบริษัท
การประเมินมูลค่า.ในสหรัฐอเมริกา บริษัทต่างๆ ต้องปฏิบัติตามคณะกรรมการตลาดหลักทรัพย์ (SEC) ที่นำหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) มาใช้เมื่อจัดทำงบการเงิน บริษัทในสหรัฐอเมริกาส่วนใหญ่สมัครใช้กฎที่มีนัยสำคัญ 5% ซึ่งระบุว่าค่าที่ผิด 5% เหนือฐาน (เช่น กำไรขั้นต้น รายได้สุทธิ ฯลฯ) ถือเป็นสาระสำคัญ
บางครั้งความอ่อนแอทางวัตถุและความบกพร่องที่สำคัญจะใช้แทนกันได้ ทั้งสองระบุข้อบกพร่อง แต่สิ่งหนึ่งที่มีน้ำหนักมากกว่าอีกประการหนึ่ง ข้อบกพร่องที่มีนัยสำคัญ ซึ่งเป็นจุดอ่อนอย่างน้อยหนึ่งจุดในการรายงานทางการเงินของบริษัท ใบสำคัญแสดงสิทธิ ให้ความสนใจแต่มีแนวโน้มน้อยที่จะมีผลกระทบต่องบการเงินเช่นเดียวกับจุดอ่อนที่เป็นสาระสำคัญ
GAAP ไม่ได้ป้องกันหรือให้คำแนะนำเกี่ยวกับจุดอ่อนที่เป็นสาระสำคัญ
ตัวอย่างจุดอ่อนของวัสดุ
ตัวอย่างเช่น การแสดงรายได้เกินจริง 100 ล้านดอลลาร์จะเป็นการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญสำหรับบริษัทที่สร้างยอดขาย 500 ล้านดอลลาร์ต่อปี การประเมินมูลค่าบริษัทที่ไม่ถูกต้องอันเป็นผลมาจากจุดอ่อนที่มีนัยสำคัญอาจส่งผลต่อราคาหุ้นของบริษัท เนื่องจากศักยภาพในการขัดขวางความสมบูรณ์ของตลาดสาธารณะ จึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องระบุและแก้ไขจุดอ่อนที่มีนัยสำคัญในการควบคุมภายในของบริษัทอย่างทันท่วงที
ในเดือนตุลาคม 2018 Costco Wholesale (COST) ได้รายงานจุดอ่อนที่สำคัญในการควบคุมภายใน ตามข่าวประชาสัมพันธ์ "จุดอ่อนเกี่ยวข้องกับการควบคุมเทคโนโลยีสารสนเทศทั่วไปในด้านการเข้าถึงของผู้ใช้และการจัดการการเปลี่ยนแปลงโปรแกรมเหนือข้อมูลบางอย่าง ระบบเทคโนโลยีที่รองรับกระบวนการรายงานทางการเงินของบริษัท" พูดง่ายๆ ก็คือ บุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตอาจเข้าถึงการรายงานทางการเงินของบริษัทได้ ระบบต่างๆ
ประเด็นที่สำคัญ
- จุดอ่อนที่สำคัญเกิดขึ้นเมื่อการควบคุมภายในอย่างน้อยหนึ่งรายการล้มเหลว
- เมื่อระบุได้ คณะกรรมการตรวจสอบของบริษัทจะต้องดำเนินการแก้ไขจุดอ่อน
- จุดอ่อนที่เป็นสาระสำคัญที่ไม่ได้รับการแก้ไขอาจส่งผลให้เกิดการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ ซึ่งเป็นข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในงบการเงินซึ่งสามารถเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจของผู้ใช้ได้
บริษัทยังรายงานด้วยว่าพวกเขาไม่ได้ระบุการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงใดๆ ในรายงานทางการเงิน และความพยายามในการแก้ไขเริ่มขึ้นทันที เนื่องจากการแก้ไขจะดำเนินต่อไปตลอดปี 2019 ผลกระทบทั้งหมดของการละเมิดการควบคุมภายในนี้อาจไม่เกิดขึ้นอย่างสมบูรณ์จนกว่าจะได้รับการแก้ไข ไม่นานหลังจากการประกาศต่อสาธารณะ ราคาหุ้นของพวกเขาลดลงประมาณ 4%