Опис компанії з пасивних іноземних інвестицій - PFIC
Що таке компанія пасивних іноземних інвестицій (PFIC)?
Компанія пасивних іноземних інвестицій (PFIC) - це корпорація, розташована за кордоном, яка демонструє одну з двох умов на основі доходу або активів:
- Принаймні 75% валового доходу корпорації є "пасивним" - тобто похідним інвестиції або інших джерел, не пов’язаних із звичайними господарськими операціями.
- Принаймні 50% активів компанії складають інвестиції, які приносять дохід у вигляді зароблених відсотків, дивіденди, або приросту капіталу.
Ключові висновки
- Іноземна корпорація вважається компанією пасивних іноземних інвестицій (PFIC), якщо 75% або більше її валового доходу припадає на діяльність, що не є підприємницькою діяльності (перевірка доходу), або принаймні 50% її середнього відсотка активів утримується для виробництва пасивного доходу (тест активів).
- Служби внутрішніх доходів регулюються суворими та надзвичайно складними податковими інструкціями.
- Американські інвестори, які володіють акціями PFIC, повинні подати форму 8621 IRS.
Розуміння компанії пасивних іноземних інвестицій - PFIC
PFIC вперше стали визнані завдяки податковим реформам, прийнятим у 1986 році.Зміни були покликані закрити податок бійниця, які деякі платники податків США використовували для захисту офшорних інвестицій від оподаткування. Запроваджена податкова реформа не лише мала на меті закрити цю лазівку ухилення від сплати податків та залучити такі інвестиції Оподаткування США, а також оподаткування таких інвестицій за високими ставками, щоб відштовхнути платників податків від цього практика.
Типові приклади PFIC включають пайові інвестиційні фонди та стартапи, що знаходяться в межах визначення PFIC. Іноземні взаємні фонди зазвичай вважаються PFIC, якщо це іноземні корпорації, які генерують більше 75% свого доходу з пасивних джерел, таких як прибуток від капіталу та дивіденди.
Інвестиції, визначені як PFIC, підпадають під суворі та надзвичайно складні податкові вимоги Служби внутрішніх доходів, визначені у розділах 1291–1298 доходу США. Податковий код.Сама PFIC, а також акціонери, повинні вести точний облік усіх операцій пов'язані з PFIC, такі як база вартості акцій, будь -які отримані дивіденди та нерозподілений дохід, отриманий PFIC може заробити.
Настанови щодо вартості базують приклад суворого податкового режиму, що застосовується до акцій PFIC. Практично з будь -яким іншим ринковим цінним папером або іншим активом особа, яка успадковує акції, може бути дозволена податковою службою збільшити базу вартості акцій до справедливої ринкової вартості на момент спадкування. Однак збільшення вартості, як правило, не допускається у випадку акцій PFIC. Крім того, визначення прийнятної бази вартості акцій у PFIC часто є складним і заплутаним процесом.
PFIC та податкові стратегії
Інвестори з США, які володіють акціями PFIC, повинні подати заявку Форма IRS 8621. Ця форма використовується для звітування про фактичні розподіли та прибутки, а також про доходи та збільшення на виборах QEF. Податкова форма 8621 - це довга, складна форма, заповнення якої, за оцінками самого IRS, може зайняти більше 40 годин.З цієї причини інвесторам PFIC, як правило, рекомендується заповнити форму фахівцем з податкової служби.
У рік, коли немає звіту про доходи, їм не потрібно турбуватися про конкретні податкові санкції. Однак, якщо не зареєструватись, то ця податкова декларація може бути неповною.
Для інвестора в PFIC є кілька варіантів, які можуть зменшити ставку податку на акції. Одним з таких варіантів є прагнення до визнання інвестицій PFIC як кваліфікованого виборчого фонду (QEF). Однак це може спричинити інші проблеми оподаткування для акціонерів.
Американські інвестори, які володіють акціями PFIC, придбаними до 1997 року, не підлягають оподаткуванню та процентному режиму за свої акції.
Реальний приклад компанії пасивних іноземних інвестицій (PFIC)
Правила PFIC були змінені Законом про скорочення податків та робочих місць 2017 року (TCJA). Зміни включали виняток, що стосується страхової галузі. Для податкових років, що починаються після 31 грудня 2017 року, виняток страхування PFIC передбачає, що дохід іноземної корпорації, що відноситься до страхового бізнесу, не буде вважається пасивним доходом, якщо відповідні страхові зобов’язання не становлять більше 25% її загальних активів, як зазначено у відповідних фінансових документах корпорації заяву.
У грудні 2018 року IRS та Міністерство фінансів США запропонували змінити керівні принципи оподаткування ПФІК. У разі затвердження новий регламент зменшить деякі з існуючих правил із Закон про відповідність податків іноземним рахункам (FATCA) і більш точно визначатиме інвестиційну організацію.Більше запропонованих змін було опубліковано в липні 2019 року з метою уточнення вищезазначеного винятку зі страхування.